2016年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師金融知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)憑證

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會(huì)計(jì)憑證

銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)原始記錄的規(guī)格化文件，是辦理收、付和記賬的依據(jù)，是核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。

（1）會(huì)計(jì)憑證的分類。銀行的會(huì)計(jì)憑證按照業(yè)務(wù)性質(zhì)可分為基本憑證和特定憑證兩大類。

基本憑證是根據(jù)業(yè)務(wù)需要和核算要求設(shè)置的共同適用的一般會(huì)計(jì)憑證。它是由銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制憑以記賬的憑證?；緫{證按其性質(zhì)的規(guī)定分為：①現(xiàn)金收入傳票；②現(xiàn)金付出傳票；③轉(zhuǎn)賬借方傳票；④轉(zhuǎn)賬貸方傳票；⑤特種轉(zhuǎn)賬借方傳票；⑥特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票；⑦貨幣兌換借方傳票；⑧貨幣兌換貸方傳票；⑨表外科目（借方）付出傳票；⑩表外科目（貸方）收入傳票。

特定憑證是銀行為了業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理的需要，根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊要求而設(shè)計(jì)和印制的不同格式的專用憑證。這些憑證一般由客戶填制，如結(jié)算業(yè)務(wù)憑證、進(jìn)賬單等；存貸款業(yè)務(wù)的存（?。┛顔?、貸款借據(jù)等。有的則由銀行自行填寫，如各類聯(lián)行報(bào)單。

銀行的基本憑證和跨系統(tǒng)特定憑證的規(guī)格，由中國人民銀行總行規(guī)定；系統(tǒng)內(nèi)特定憑證的規(guī)格，則由各自總行規(guī)定。

（2）會(huì)計(jì)憑證的要素。根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銀行各種憑證一般應(yīng)具備下列基本要素：年、月、日（特定憑證代替?zhèn)髌睍r(shí)，應(yīng)注明記賬日期）；收、付款單位的戶名和賬號(hào)；收、付款單位開戶銀行的名稱和行號(hào)；人民幣或外幣符號(hào)和金額大小寫數(shù)字；款項(xiàng)來源、用逾或業(yè)務(wù)事實(shí)摘要及附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；單位按有關(guān)規(guī)定的簽章；銀行業(yè)務(wù)印章和經(jīng)辦人員簽章。

（3）會(huì)計(jì)憑證的處理。會(huì)計(jì)憑證的處理指從受理或填制憑證開始，經(jīng)過審查和傳遞，到裝訂保管為止的全過程。

1）會(huì)計(jì)憑證的填制和審查。填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚。銀行在受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。審查無誤后，有關(guān)經(jīng)辦人按規(guī)定簽章，以示完成工作并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

2）會(huì)計(jì)憑證的傳遞。憑證的傳遞，是從受理或編制憑證開始，直到業(yè)務(wù)處理完畢，以至憑證被裝訂保管的整個(gè)連續(xù)過程。憑證的傳遞過程，也是業(yè)務(wù)處理過程和會(huì)計(jì)核算的過程，它關(guān)系到銀行和客戶資金的效率和安全。因此，憑證的傳遞必須達(dá)到以下要求：按照會(huì)計(jì)核算程序組織傳遞，做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、先急后緩、先外后內(nèi)；在對(duì)外傳遞中，除有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)另有規(guī)定者外，一律通過郵局或銀行自行傳遞；按照“先收款，后記賬”的要求傳遞現(xiàn)金收入憑證；按照“先記賬，后付款”的要求傳遞現(xiàn)金付出憑證；按照“先借后貸””他行票據(jù)，收妥抵用”的要求傳遞轉(zhuǎn)賬憑證。

3）會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管。每一份會(huì)計(jì)憑證都是經(jīng)濟(jì)、金融活動(dòng)的書面證明，是業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料。因此，為便于事后查賬、用賬和分析參考應(yīng)用，就必須按有關(guān)條例做好會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管工作。

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