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2016年初級經(jīng)濟師經(jīng)濟基礎(chǔ)知識備考：稅制要素
網(wǎng)校小編特意整理了2016初級經(jīng)濟師經(jīng)濟基礎(chǔ)知識備考知識點，希望對您備考2016年初級經(jīng)濟師有幫助！
稅制要素
稅制要素即稅收制度基本構(gòu)成要素，主要包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等。
1.納稅人。納稅人，是稅法規(guī)定享有法定權(quán)利、負有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人可以是自然人，也可以是法人。
2.課稅對象。課稅對象亦稱征收對象，是稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據(jù)或根據(jù)。
3.稅率。稅率，是稅法規(guī)定的每一單位課稅對象所應(yīng)納稅額的比例或標準，是計算應(yīng)納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)，在課稅對象數(shù)額既定的條件下，稅率的高低決定著稅額的多少和稅負的大小。稅率的確定或調(diào)整，直接關(guān)系到國家的財政收入和納稅人的負擔(dān)。稅率按不同標準進行不同的分類。
（1）按稅率的表現(xiàn)形式，分為用絕對量表示的稅率和用百分比表示的稅率。分為比例稅率、累進稅率、累退稅率。
（2）邊際稅率和平均稅率。邊際稅率，是指在超額累進情況下對計稅基數(shù)各級次的增加部分所適用的稅率，或者說是最后一個單位的稅基所適應(yīng)的稅率。
（3）名義稅率和實除稅率。名義稅率是稅法規(guī)定的稅率。實際稅率是稅收的實際負擔(dān)率。
（4）零稅率和負稅率。零稅率是以零表示的稅率，它是免稅的一種形式。負稅率主要用于負所得稅的計算。負所得稅是對那些實際收人低于一定標準的家庭或個人，按一定比例付給所得稅。
4.納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)，是指稅法規(guī)定的一種商品或勞務(wù)應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。合理確定納稅環(huán)節(jié)，對于調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)和完善稅收體系，對于控制稅源、均衡稅負、便利征稅和納稅等，都具有重要意義。
5.納稅期限。納稅期限，是負有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。它是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。
6.加成和減免。
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