2016年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)備考：增值稅

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增值稅

增值稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

1.類型。按照允許扣稅的范圍，國(guó)際上一般將增值稅分為三種類型：一是“消費(fèi)型”增值稅；二是“收入型”增值稅；三是“生產(chǎn)型”增值稅。

一般認(rèn)為，“生產(chǎn)型”增值稅具有一定程度的重復(fù)征稅，不是完全意義上的增值稅：“收人型”增值稅不含有重復(fù)課稅，是完全的增值稅：“消費(fèi)型”增值稅是一種體現(xiàn)鼓勵(lì)投資政策的增值稅。

2.征稅范圍和納稅人。現(xiàn)行增值稅征稅范圍包括銷售或者進(jìn)口的貨物和提供的加工、修理修配勞務(wù)。凡是從事商品的生產(chǎn)和銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅人。增值稅實(shí)行憑專用發(fā)票抵扣稅款的制度。為嚴(yán)格增值稅征收管理，將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

3.稅率與征收率。增值稅采取基本稅率加一檔低稅率模式?；径惵蕿?7%；低稅率為13%，適用范圍主要是糧食、食用植物油、伺料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、圖書、報(bào)紙、雜志等。小規(guī)模納稅人適用統(tǒng)一的3%的征收率。

4.計(jì)稅方法。一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法，應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其中，銷項(xiàng)稅額=銷售額X適用稅率；進(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，一般以當(dāng)期購(gòu)貨發(fā)票中注明的允許扣除的增值稅款為準(zhǔn)。對(duì)小規(guī)模納稅人不實(shí)行扣稅法，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額X征收率。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率。

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