2015年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師金融專業(yè)高頻考點(diǎn)：會(huì)計(jì)報(bào)表

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會(huì)計(jì)報(bào)表

銀行會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料歸集、加工、匯總而成的一個(gè)完整報(bào)告體系，是綜合反映銀行在一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的文件，是企業(yè)向外傳遞信息的主要途徑。銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表，是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的綜合反映，是考核業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)成果的重要依據(jù)。

銀行會(huì)計(jì)報(bào)表分為向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表和銀行內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表兩大類。銀行內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由各銀行自行規(guī)定。向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，則由制度統(tǒng)一規(guī)定，這類報(bào)表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變魂表和其他有關(guān)附表。

（1）銀行資產(chǎn)負(fù)債表。銀行資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在某特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。銀行資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)與負(fù)債的流動(dòng)性可分為三大類：

1）資產(chǎn)瑣目。資產(chǎn)項(xiàng)目包括商業(yè)銀行的現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、拆出資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、發(fā)放貸款及塾款、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。

2）負(fù)債項(xiàng)目。負(fù)債項(xiàng)目包括向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付福利費(fèi)、吸收存款、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付債券、其他負(fù)債等。

3）所有者權(quán)益項(xiàng)目。所有者權(quán)益項(xiàng)目包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備以及未分配利潤(rùn)。

（2）銀行利潤(rùn)表。銀行利潤(rùn)表是指總括反映銀行在一定期間內(nèi)所取得的一切經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

我國(guó)商業(yè)銀行利潤(rùn)表采用多步式格式，利用上下加減的報(bào)告式結(jié)構(gòu)，計(jì)算求出本期利潤(rùn)總額。多步式損益表可以清晰地勾勒出收人與費(fèi)用之間的內(nèi)在聯(lián)系，編排注意了收入與費(fèi)用配比的層次性。具體計(jì)算分為四大部分：第一部分反映主營(yíng)業(yè)務(wù)的構(gòu)成情況，包括營(yíng)業(yè)收人、營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加三項(xiàng)；第二部分反映營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成情況；第三部分是利潤(rùn)總額；第四部分是凈利潤(rùn)。

（3）銀行現(xiàn)金流量表。銀行現(xiàn)金流量表是綜合反映銀行在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。它以現(xiàn)金的流人和流出反映銀行在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，反映現(xiàn)金流入流出的全部過(guò)程。

1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指商業(yè)銀行除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易或事項(xiàng)，具體現(xiàn)金流入流出項(xiàng)目包括：貸款利息收入和存款利息支出的現(xiàn)金；金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收人和支出的現(xiàn)金；對(duì)外發(fā)放的貸款和收回的貸款；收回的已于前期核銷的貸款；吸收存款和支付存款的凈額；同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)；向其他商業(yè)銀行拆借的資金；經(jīng)菅證券業(yè)務(wù)的企業(yè)買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金；融資租賃所收到的現(xiàn)金；支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅以及其他稅金。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要來(lái)源于商業(yè)銀行的主營(yíng)業(yè)務(wù)，一般由決定商業(yè)銀行凈損益的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成。通過(guò)現(xiàn)金流量表中反映的經(jīng)菅活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人和流出，說(shuō)明銀行經(jīng)菅活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流人和流出凈額的影響程度。

2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活魂是指商業(yè)銀行長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資活動(dòng)及其處置。具體現(xiàn)金流入流出項(xiàng)目包括：取得或收回權(quán)益性證券的投資；購(gòu)買或收回債券投資；購(gòu)置和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等。通過(guò)現(xiàn)金流量表中反映的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析銀行通過(guò)投資獲取現(xiàn)金流量對(duì)銀行現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。

3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致商業(yè)銀行資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。具體現(xiàn)金流人流出項(xiàng)目包括：吸收權(quán)益性資本取得的現(xiàn)金；發(fā)行債券借人現(xiàn)金；支付股利、償還債務(wù)等支付的現(xiàn)金。通過(guò)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析商業(yè)銀行籌資能力，以及籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。