2015初級經(jīng)濟師經(jīng)濟基礎(chǔ)知識備考：增值稅

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增值稅

增值稅，是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。由于增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅，故名“增值稅”。增值稅因其只對增值額征收，避免了各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅，所以增值稅是國際上普遍采用的稅種。目前，增值稅已成為我國最重要的稅種，其收入居各稅種之首。2014年，國內(nèi)增值稅收人達到30849億元，占全國稅收收入比重為25.9%.

1. 類型。按照允許扣稅的范圍，國際上一般將增值稅分為三種類型：一是“消費型”增值稅，即允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含的稅款，這種類型增值稅從全社會看，全部生產(chǎn)資料都不課稅，課稅對象只限于消費資料，故稱為“消費型”增值稅；二是“收入型”增值稅，即允許扣除固定資產(chǎn)折舊中的所含稅款，這種類型增值稅從全社會看，課稅對象相當(dāng)于國民收人，故稱為“收入型”增值稅；三是“生產(chǎn)型”增值稅，即不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅款，這種類型增值稅從全社會看，課稅對象相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，故稱為“生產(chǎn)型”增值稅。一般認為，“生產(chǎn)型”增值稅具有一定程度的重復(fù)征稅，不是完全意義上的增值稅；“收人型”增值稅不含有重復(fù)課稅，是完全的增值稅；“消費型”增值稅是一種體現(xiàn)鼓勵投資政策的增值稅。我國過去實行的增值稅是生產(chǎn)型增值稅。為進一步消除重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資稅收負擔(dān)，鼓勵企業(yè)技術(shù)進步和促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，保持國民經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長，國家從2009年1月1日起，在全國全面實施消費型增值稅。

2. 征稅范圍和納稅人?，F(xiàn)行增值稅征稅范圍包括銷售或者進口的貨物和提供的加工、修理修配勞務(wù)。凡是從事商品的生產(chǎn)和銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅人。增值稅實行憑專用發(fā)票抵扣稅款的制度。為嚴格增值稅征收管理，將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

3. 稅率與征收率。增值稅采取基本稅率加一檔低稅率模式?；径惵蕿?7%；低稅率為13%，適用范圍主要是糧食、食用植物油、伺料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、圖書、報紙、雜志等。小規(guī)模納稅人適用統(tǒng)一的3%的征收率。

4. 計稅方法。一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法，應(yīng)納稅額為銷項稅額扣除進項稅額后的余額。其中，銷項稅額=銷售額X適用稅率；進項稅額為購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負擔(dān)的增值稅額，一般以當(dāng)期購貨發(fā)票中注明的允許扣除的增值稅款為準。對小規(guī)模納稅人不實行扣稅法，其應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額X征收率。進口貨物應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=組成計稅價格X稅率。