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2020年初級經(jīng)濟師備考已經(jīng)開始,正保會計網(wǎng)校為您提供初級經(jīng)濟師相關(guān)知識點,希望你能通過學(xué)習(xí),鞏固牢記每一個知識點,考試時更得心應(yīng)手。
【知識點】兼營行為
1.含義:兼營是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和勞務(wù),又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。但是,銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不同時發(fā)生在同一項銷售行為中。
2.稅務(wù)處理:分別核算,分別納稅
納稅人兼營免稅、減稅項目的,應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的,不得免稅、減稅。
分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率或征收率:
(1)兼有不同稅率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),從高適用稅率。
(2)兼有不同征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),從高適用征收率。
(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),從高適用稅率。
【提示】
一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定,分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
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