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【知識(shí)點(diǎn)】稅率
含義:應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例,是計(jì)算稅額的尺度,代表征稅的深度,關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度,因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
(一)稅率的基本形式
內(nèi)容 | 特點(diǎn) |
比例稅率 | 稅率不隨征稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng) |
累進(jìn)稅率 | 針對(duì)同一征稅對(duì)象,隨著其數(shù)量的增大,征收比例也隨之增高的稅率。 |
定額稅率 | 特點(diǎn):稅額的多少只同征稅對(duì)象的數(shù)量有關(guān),同價(jià)格無(wú)關(guān) |
【提示】累進(jìn)稅率
(1)全額累進(jìn)稅率:按征稅對(duì)象的絕對(duì)額劃分若干級(jí)距,每個(gè)級(jí)距規(guī)定的稅率隨征稅對(duì)象的增大而提高,就納稅人全部征稅對(duì)象按與之相適應(yīng)的級(jí)距的稅率計(jì)算納稅的稅率制度。
(2)超額累進(jìn)稅率:把征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí),對(duì)每個(gè)等級(jí)部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率,分別計(jì)算稅額,各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額。
(3)超率累進(jìn)稅率:是指以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù),按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。
(4)超倍累進(jìn)稅率:是指以征稅對(duì)象數(shù)額相對(duì)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù),按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。
(二)稅率的其他形式
稅率的其他形式 | 名義稅率與實(shí)際稅率(由于免稅等原因,實(shí)際稅率常常低于名義稅率) | 名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。 |
實(shí)際稅率是指實(shí)際負(fù)擔(dān)率,即納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其征稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例。 | ||
邊際稅率與平均稅率 | 邊際稅率—征稅對(duì)象單位數(shù)額的增加所引起的應(yīng)納稅額增量占征稅對(duì)象單位增加額的比率。 平均稅率—全部應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象全部數(shù)額比例。 在比例稅制中,邊際稅率等于平均稅率;在超累稅制中,邊際稅率高于平均稅率。 | |
稅率的其他形式 | 零稅率與負(fù)稅率 | 零稅率是以零表示的稅率,是免稅的一種方式,表明征稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù),但不需要交納稅款。 |
負(fù)稅率是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例。 |
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