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【知識(shí)點(diǎn)】特殊銷售方式下銷售額的計(jì)算(下)
(6)視同銷售貨物行為:銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的(以謀取稅收利益為主要目的,通過(guò)人為安排,減少、免除、推遲繳納增值稅稅款,或者增加退還增值稅稅款),或者發(fā)生視同銷售行為而無(wú)銷售額者,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其銷售額:
①按納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定。
②按其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定。
③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式如下:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
(7)開(kāi)票有誤或銷售折讓、中止、退回的銷售額的確定:按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票,否則不得扣減銷項(xiàng)稅額或銷售額。
【新增】增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票;開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的,先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后,再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
(8)外匯銷售額折合人民幣銷售額計(jì)算:人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人事先確定,確定后一年內(nèi)不得變更。
(9)銷售額和銷項(xiàng)稅額合并收取的銷售額的計(jì)算:
公式:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
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