2014初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收專(zhuān)業(yè)復(fù)習(xí)資料八

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個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)(重點(diǎn)掌握該稅種關(guān)于費(fèi)用扣除的規(guī)定)

計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額，需按不同的應(yīng)稅項(xiàng)目分別計(jì)算，以某項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目減去稅法規(guī)定的該項(xiàng)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

(一)工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。附加減除費(fèi)用：

1.附加減除費(fèi)用的范圍：

(1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;

(2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)申工作取得工資、薪金所得的外籍專(zhuān)家;

(3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;

(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他人員

2.附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)：以上范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得是在減除2000元的基礎(chǔ)上，再減除2800元。(即費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為4800元)

(二)個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。必要費(fèi)用的減除為每月2000元。

(四)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;每次收入4000元以上的，準(zhǔn)予減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

(六)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

(七)公益事業(yè)捐贈(zèng)扣除，個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

【例題2】工資、薪金所得享受附加減除費(fèi)用的個(gè)人包括( )。

A.境內(nèi)外企工作的外籍人員

B.在國(guó)外打工的中國(guó)居民

C.在我國(guó)工作的外籍專(zhuān)家

D.在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)中工作的中方人員

答案：ABC

【例題3】我國(guó)個(gè)人所得稅稅法規(guī)定對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的實(shí)行加成征收，對(duì)所得額超過(guò)50000元的部分，其適用稅率( )。

A.20% B.30% C.40% D.50%

答案：C

六、個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額

(一)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

中國(guó)個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額應(yīng)分項(xiàng)分別計(jì)算。

分項(xiàng)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅額=Σ分項(xiàng)應(yīng)納稅額

(二)個(gè)人所得稅的稅收抵免規(guī)定

納稅人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但扣除額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。