國辦發(fā)文規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展

8月23日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（下稱《意見》），從依法整治財務(wù)審計秩序、強化行業(yè)日常管理、優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力等三方面提出12項主要任務(wù)，為“十四五”和今后一段時期我國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展指明了方向，標(biāo)志著我國注冊會計師行業(yè)迎來新的重大發(fā)展機遇。

財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，我國注冊會計師行業(yè)規(guī)模不斷擴大，服務(wù)范圍不斷拓展，做強做大戰(zhàn)略取得成效，行業(yè)發(fā)展總體向好，在維護資本市場秩序和社會公眾利益、提升會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟效率等方面發(fā)揮了重要作用。截至2021年7月底，全國共有執(zhí)業(yè)注冊會計師11.1萬人，會計師事務(wù)所8782家，行業(yè)年度業(yè)務(wù)收入超過1000億元，為全國4000多家上市公司、1萬多家新三板企業(yè)和400多萬家企事業(yè)單位提供審計鑒證和其他業(yè)務(wù)服務(wù)，并深度參與國家“一帶一路”建設(shè)，為1.1萬中國企業(yè)在全球200多個國家和地區(qū)設(shè)點布局提供強有力的專業(yè)支持。

《意見》提到要加快推進注冊會計師行業(yè)法律和基礎(chǔ)制度建設(shè)。財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，加大對違法主體的處罰力度，從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法，需要進一步完善行業(yè)基礎(chǔ)性制度規(guī)范，從根本上解決制約行業(yè)發(fā)展的體制性、機制性問題。對此，《意見》明確指出，要制定注冊會計師行業(yè)基礎(chǔ)性制度清單，及時跟進健全相關(guān)制度規(guī)定，建立健全制度化、常態(tài)化的長效機制。

在推動相關(guān)法律修訂方面，一是抓緊修訂《會計法》，著重加大財務(wù)造假處罰力度，規(guī)范開展財務(wù)管理，強化內(nèi)部控制，從源頭上規(guī)范企業(yè)會計行為。二是加快推進《注冊會計師法》修訂，嚴(yán)格行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，加強特定實體審計監(jiān)管，完善責(zé)任追究機制，合理區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，著重加大對違規(guī)出具虛假審計報告等行為的處罰力度。三是配合有關(guān)方面研究完善注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋，細(xì)化故意、重大過失、一般過失的不同情形和判斷標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)判罰實踐體現(xiàn)“過罰相當(dāng)”原則。

在完善行業(yè)制度規(guī)范方面，一是加強監(jiān)管類制度，包括會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法、會計師事務(wù)所一體化管理辦法、注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法、會計師事務(wù)所自查自糾報告規(guī)定等。二是優(yōu)化服務(wù)類制度，包括國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定；銀行審計函證數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)；會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法等。

財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，按照《意見》要求，財政部研究起草了《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法》，創(chuàng)新事中事后監(jiān)管。辦法提出，建立分級分類監(jiān)管機制，突出對從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)、中央金融機構(gòu)審計業(yè)務(wù)、中央企業(yè)集團審計業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所的檢查，重點圍繞會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、符合執(zhí)業(yè)許可條件、一體化管理、獨立性保持、信息安全、職業(yè)風(fēng)險防范、注冊會計師執(zhí)業(yè)情況等開展檢查。細(xì)化處罰措施，根據(jù)違規(guī)情節(jié)、危害后果，對會計師事務(wù)所和注冊會計師違規(guī)行為分別給予采取監(jiān)管措施、不同幅度的行政處罰，并建立公開披露、誠信約束機制。同時，強化會計師事務(wù)所責(zé)任，要求會計師事務(wù)所建立年度自查自糾報告機制。下一步，財政部將根據(jù)反饋意見進一步修改完善后盡快按程序印發(fā)實施。

低價惡性競爭是注冊會計師行業(yè)的一個通病。財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，目前，財政部正會同國資委、證監(jiān)會等相關(guān)部門加快研究制定、完善國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，通過科學(xué)設(shè)置會計師事務(wù)所選聘的指標(biāo)權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價格因素權(quán)重，完善價格因素的評價方式，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機制。同時，進一步壓實企業(yè)審計委員會責(zé)任，要求企業(yè)按照客觀、公正的原則選聘執(zhí)業(yè)質(zhì)量高、獨立性強、職業(yè)操守好的會計師事務(wù)所，充分發(fā)揮注冊會計師對企業(yè)的審計把關(guān)作用。