國辦發(fā)文規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展

8月23日，國務院辦公廳發(fā)布《關于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（下稱《意見》），從依法整治財務審計秩序、強化行業(yè)日常管理、優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力等三方面提出12項主要任務，為“十四五”和今后一段時期我國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展指明了方向，標志著我國注冊會計師行業(yè)迎來新的重大發(fā)展機遇。

財政部有關負責人表示，我國注冊會計師行業(yè)規(guī)模不斷擴大，服務范圍不斷拓展，做強做大戰(zhàn)略取得成效，行業(yè)發(fā)展總體向好，在維護資本市場秩序和社會公眾利益、提升會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟效率等方面發(fā)揮了重要作用。截至2021年7月底，全國共有執(zhí)業(yè)注冊會計師11.1萬人，會計師事務所8782家，行業(yè)年度業(yè)務收入超過1000億元，為全國4000多家上市公司、1萬多家新三板企業(yè)和400多萬家企事業(yè)單位提供審計鑒證和其他業(yè)務服務，并深度參與國家“一帶一路”建設，為1.1萬中國企業(yè)在全球200多個國家和地區(qū)設點布局提供強有力的專業(yè)支持。

《意見》提到要加快推進注冊會計師行業(yè)法律和基礎制度建設。財政部有關負責人介紹，加大對違法主體的處罰力度，從嚴監(jiān)管、從嚴執(zhí)法，需要進一步完善行業(yè)基礎性制度規(guī)范，從根本上解決制約行業(yè)發(fā)展的體制性、機制性問題。對此，《意見》明確指出，要制定注冊會計師行業(yè)基礎性制度清單，及時跟進健全相關制度規(guī)定，建立健全制度化、常態(tài)化的長效機制。

在推動相關法律修訂方面，一是抓緊修訂《會計法》，著重加大財務造假處罰力度，規(guī)范開展財務管理，強化內(nèi)部控制，從源頭上規(guī)范企業(yè)會計行為。二是加快推進《注冊會計師法》修訂，嚴格行業(yè)準入標準，加強特定實體審計監(jiān)管，完善責任追究機制，合理區(qū)分會計責任和審計責任，著重加大對違規(guī)出具虛假審計報告等行為的處罰力度。三是配合有關方面研究完善注冊會計師法律責任相關司法解釋，細化故意、重大過失、一般過失的不同情形和判斷標準，指導判罰實踐體現(xiàn)“過罰相當”原則。

在完善行業(yè)制度規(guī)范方面，一是加強監(jiān)管類制度，包括會計師事務所監(jiān)督檢查辦法、會計師事務所一體化管理辦法、注冊會計師行業(yè)嚴重失信主體名單管理辦法、會計師事務所自查自糾報告規(guī)定等。二是優(yōu)化服務類制度，包括國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務所有關規(guī)定；銀行審計函證數(shù)據(jù)標準；會計師事務所職業(yè)責任保險暫行辦法等。

財政部有關負責人表示，按照《意見》要求，財政部研究起草了《會計師事務所監(jiān)督檢查辦法》，創(chuàng)新事中事后監(jiān)管。辦法提出，建立分級分類監(jiān)管機制，突出對從事證券服務業(yè)務、中央金融機構(gòu)審計業(yè)務、中央企業(yè)集團審計業(yè)務會計師事務所的檢查，重點圍繞會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、符合執(zhí)業(yè)許可條件、一體化管理、獨立性保持、信息安全、職業(yè)風險防范、注冊會計師執(zhí)業(yè)情況等開展檢查。細化處罰措施，根據(jù)違規(guī)情節(jié)、危害后果，對會計師事務所和注冊會計師違規(guī)行為分別給予采取監(jiān)管措施、不同幅度的行政處罰，并建立公開披露、誠信約束機制。同時，強化會計師事務所責任，要求會計師事務所建立年度自查自糾報告機制。下一步，財政部將根據(jù)反饋意見進一步修改完善后盡快按程序印發(fā)實施。

低價惡性競爭是注冊會計師行業(yè)的一個通病。財政部有關負責人表示，目前，財政部正會同國資委、證監(jiān)會等相關部門加快研究制定、完善國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務所有關規(guī)定，通過科學設置會計師事務所選聘的指標權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價格因素權(quán)重，完善價格因素的評價方式，引導形成以質(zhì)量為導向的選聘機制。同時，進一步壓實企業(yè)審計委員會責任，要求企業(yè)按照客觀、公正的原則選聘執(zhí)業(yè)質(zhì)量高、獨立性強、職業(yè)操守好的會計師事務所，充分發(fā)揮注冊會計師對企業(yè)的審計把關作用。