特許金融分析師CFA一級必背高頻考點：Tax Terminology

CFA教材中對tax的介紹不多，所以很多同學對于Income Taxes這一章感覺難以掌握。想要學好稅費相關知識就要先把基礎打牢，今天小編先來帶大家梳理一下與tax有關的概念。

【考試科目】CFA一級：財報分析

【考頻分析】考頻：★★

【復習程度】理解掌握本考點。

【高頻考點】Tax Terminology

一、Tax Return Terminology

1. Taxable income（應稅收入）

應稅收入是指納稅人的商品（產(chǎn)品）銷售收入、勞務服務收入、營業(yè)收入、工程價款結算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務收入。簡單來說，就是公司需要納稅的收入。

2. Taxes payable（應交稅金）

由taxable income而產(chǎn)生的稅收負債（tax liability），也就是企業(yè)在某個會計期間內(nèi)，按規(guī)定應向稅務部門計繳的各種稅款，也叫current tax expense。

3. Income tax paid（所得稅）

是指實際繳納的稅款。

4. Tax loss carryforward（納稅虧損結轉(zhuǎn)）

企業(yè)當期或之前的虧損，可結轉(zhuǎn)到未來用來抵稅，會造成遞延所得稅資產(chǎn)（deferred tax asset）。

5. Tax base（稅基）

用來計算應納稅額的基數(shù)。

二、Financial Reporting Terminology

1. Accounting profit（會計利潤）

利潤表上的稅前利潤，也叫income before tax或earnings before tax（EBT）。

2. Income tax expense（所得稅費用）

是利潤表上的tax，包括了Taxes payable（應交稅金）、遞延所得稅負債（DTL）和遞延所得稅資產(chǎn)（DTA）的變化量。用公式表示為income tax expense = taxes payable + ΔDTL ? ΔDTA

3. Deferred tax liabilities（遞延所得稅負債）

是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額，由于income tax expense大于taxes payable，當期少交了稅，以后需要多交，所以屬于負債。

4. Deferred tax assets（遞延所得稅資產(chǎn)）

由于income tax expense小于taxes payable，當期多交了稅，以后可以少交，所以屬于資產(chǎn)。

5. Valuation allowance（計價備抵）

是遞延所得稅資產(chǎn)的備抵科目，如果企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)預計在以后不能轉(zhuǎn)回，那么就要計入valuation allowance，意味著遞延所得稅資產(chǎn)凈值的下降。

6. Carrying value（賬面價值）

是資產(chǎn)和負債在財報上的凈值。

7. Permanent difference（永久性差異）

因稅法規(guī)定與會計準則規(guī)定在收入和費用確認的范圍和標準不一致所造成的差異。這種差異一旦發(fā)生，即永久存在。

8. Temporary difference（暫時性差異）

由稅收法規(guī)與會計準則確認時間或計稅基礎不同而產(chǎn)生的差異，這些差異會導致遞延所得稅負債（DTL）和遞延所得稅資產(chǎn)（DTA）。

▲如果想要了解更多CFA重點難點解讀，可以關注正保會計網(wǎng)校CFA尊享無憂班課程，高效備考，老師指導，快來看看為你精心打造的2021年CFA課程吧！點進了解CFA尊享無憂班>>

★CFA課程介紹

尊享無憂班

課程班次模塊：入門前導+基礎精講+提高強化+習題沖刺+考前直播

相關贈送資料：電子講義+專屬學習題庫+公式表+思維導圖+考前模擬卷+學習計劃

貼心超值服務：24小時專家答疑（答疑精華、答疑周刊）+學習記錄+班級管理+多端學習+考試提醒+專業(yè)答題+考務咨詢

課程期限：5年全科暢學

CFA尊享無憂班更適合小白學員學習，老師帶隊復習重點難點，拿下CFA考試不在話下，購買CFA課程還贈送價值5960元的金融英語和金融數(shù)學，超值！

CFA考證人-專屬學習交流群

CFA考試不再孤軍奮戰(zhàn)，想結識更多CFA小伙伴嗎？想免費獲取海量CFA學習資料嗎？想要掌握實時的CFA考試信息和政策嗎？趕快掃描下方二維碼，一起加入到CFA考試大家庭吧！

更多推薦：

重磅！三孩家庭每月發(fā)500元補貼！

5月CFA成績公布！為何這次一級通過率只有25%？

考證人備考打卡挑戰(zhàn)！“CFAer每日打卡贈課計劃”正式上線了！