2016銀行職業(yè)資格考試《公司信貸》知識(shí)點(diǎn)：貸款分類的概念

2016年銀行從業(yè)資格考試正在備考中，大家對(duì)于知識(shí)點(diǎn)都掌握了嗎？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為考友們準(zhǔn)備了以下銀行從業(yè)考試復(fù)習(xí)資料，希望大家對(duì)即將到來的考試有更充足的準(zhǔn)備，祝大家夢(mèng)想成真！

一、貸款分類的含義和標(biāo)準(zhǔn)

1.貸款分類的含義

貸款分類是銀行信貸管理的重要組成部分，指銀行根據(jù)審慎的原則和風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，定期對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行審查，并將審查結(jié)果分析歸類的過程。

2.貸款分類標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)中國銀監(jiān)會(huì)2007年發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)<貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引）的通知》，商業(yè)銀行可按貸款風(fēng)險(xiǎn)程度的高低至少將銀行貸款劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類（又稱為“貸款五級(jí)分類”），后三類合稱為不良貸款。

貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的核心標(biāo)準(zhǔn)是貸款償還的可能性，其主要影響因素是還款意愿和還款能力。具體來說，我國銀行業(yè)對(duì)于貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類法可以從如下幾個(gè)方面詳細(xì)展開：

（1）正常貸款。正常貸款是指借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。

（2）關(guān)注貸款。關(guān)注貸款是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。

（3）次級(jí)貸款。次級(jí)貸款是指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失。

（4）可疑貸款?？梢少J款是指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成一定的損失。

（5）損失貸款。損失貸款是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。

二、貸款分類的意義

貸款風(fēng)險(xiǎn)分類是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，它對(duì)于加強(qiáng)銀行業(yè)監(jiān)管和不良貸款處置、商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營等都具有重要意義。

1.貸款分類是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的需要

2.貸款分類是金融審慎監(jiān)管的需要

3.貸款分類是利用外部審計(jì)師輔助金融監(jiān)管的需要

4.貸款分類是不良資產(chǎn)的處置和銀行重組的需要

三、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的會(huì)計(jì)原理

1.歷史成本法。歷史成本法主要是對(duì)過去發(fā)生的交易價(jià)值的真實(shí)記錄，按照歷史成本法，銀行貸款資產(chǎn)的總額就是當(dāng)前未償還的貸款總額。其優(yōu)點(diǎn)是：客觀和便于核查。

歷史成本法的缺陷，主要表現(xiàn)在：①與審慎的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相抵觸。②不能反映銀行或企業(yè)的真實(shí)價(jià)值或凈值。

2.市場(chǎng)價(jià)值法。市場(chǎng)價(jià)值法是按照市場(chǎng)價(jià)格反映資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值，若完全實(shí)行市場(chǎng)價(jià)值法，收入即代表凈資產(chǎn)在期末與期初的差額。因此，與歷史成本法相比，它不必對(duì)成本進(jìn)行攤銷。

市場(chǎng)價(jià)值法的優(yōu)點(diǎn)主要在于：它能夠及時(shí)反映資產(chǎn)和負(fù)債價(jià)值的變化，因此能夠較為準(zhǔn)確地反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量發(fā)生的問題。銀行可根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格的變化為其資產(chǎn)定值，而不必等到資產(chǎn)出售時(shí)才能知道凈資產(chǎn)的狀況。

市場(chǎng)價(jià)值法的缺陷。首先，并不是所有的資產(chǎn)都有市場(chǎng)。其次，即使在有市場(chǎng)的情況下，市場(chǎng)價(jià)格也不一定總是反映資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。市場(chǎng)價(jià)值法不能廣泛用來對(duì)貸款定值。

3.凈現(xiàn)值法。貸款價(jià)值的確定，主要依據(jù)對(duì)未來凈現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值，這樣貸款組合價(jià)值的確定將包括貸款的所有預(yù)期損失，貸款盈利的凈現(xiàn)值也會(huì)得到承認(rèn)。

貸款的利率和貼現(xiàn)率是決定貸款凈現(xiàn)值的重要因素，而貼現(xiàn)率的確定是一件十分困難的事。盡管從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看凈現(xiàn)值法較理想，但難以在銀行中廣泛應(yīng)用。

4.公允價(jià)值法。公允價(jià)值法是指在非強(qiáng)制性變現(xiàn)的情況下，按買賣雙方自愿商定的價(jià)格而判定的價(jià)值；若有市場(chǎng)報(bào)價(jià)則按市場(chǎng)價(jià)格定價(jià)。在無市價(jià)的情況下，根據(jù)當(dāng)前所能獲得的信息，按風(fēng)險(xiǎn)原則對(duì)貸款價(jià)值做出的判斷，就是公允價(jià)值法的運(yùn)用。

風(fēng)險(xiǎn)分類法主要依據(jù)的就是公允價(jià)值法。

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