2016年銀行職業(yè)資格考試《公司信貸》知識點：呆賬核銷

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呆賬核銷是指銀行經(jīng)過內(nèi)部審核確認(rèn)后，動用呆賬準(zhǔn)備金將無法收回或者長期難以收回的貸款或投資從賬面上沖銷，從而使賬面反映的資產(chǎn)和收入更加真實。

健全的呆賬核銷制度，是會計審慎性和真實性原則的要求，是客觀反映銀行經(jīng)營狀況和有效抵御金融風(fēng)險的重要基礎(chǔ)。

1.呆賬的認(rèn)定

（1）對確系無法收回且符合一定條件的不良貸款，經(jīng)過規(guī)范的審查審批流程后可進(jìn)行核銷處理，同時應(yīng)做好相應(yīng)賬務(wù)管理及后續(xù)追索工作。

（2）銀行經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權(quán)或者股權(quán)可認(rèn)定為呆賬。（教材的16點大體了解即可）

2.呆賬核銷的申報與審批

（1）呆賬核銷的申報

銀行發(fā)生的呆賬，提供確鑿證據(jù)，經(jīng)審查符合規(guī)定條件的，應(yīng)隨時上報，隨時審核審批，及時從計提的呆賬準(zhǔn)備中核銷。銀行不得隱瞞不報、長期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)。

原則：呆賬核銷必須遵循嚴(yán)格認(rèn)定條件，提供確鑿證據(jù)，嚴(yán)肅追究責(zé)任，逐級上報、審核和審批，對外保密，賬銷案存的原則。

銀行申報核銷呆賬，必須提供以下材料：

①借款人或者被投資企業(yè)資料，包括呆賬核銷申報表（銀行制作填報）及審核審批資料，債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細(xì)材料，借款人（持卡人）、擔(dān)保人和擔(dān)保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財產(chǎn)清算情況等；

②經(jīng)辦行（公司）的調(diào)查報告，包括呆賬形成的原因，采取的補(bǔ)救措施及其結(jié)果，對借款人（持卡人）和擔(dān)保人具體追收過程及其證明，抵押物（質(zhì)押物）處置情況，核銷的理由，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人情況，對責(zé)任人進(jìn)行處理的有關(guān)文件等；

③其他相關(guān)材料。

不能提供確鑿證據(jù)證明的呆賬，不得核銷。

（2）呆賬核銷的審批

要點：

呆賬核銷審查要點主要包括呆賬核銷理由是否合規(guī)；銀行債權(quán)是否充分受償；呆賬數(shù)額是否準(zhǔn)確；貸款責(zé)任人是否已經(jīng)認(rèn)定、追究。

總體流程：

銀行發(fā)生的呆賬，經(jīng)逐級上報，由銀行總行（總公司）審批核銷。對于小額呆賬，可授權(quán)一級分行（分公司）審批，并上報總行（總公司）備案?？傂校偣荆σ患壏中校ǚ止荆┑木唧w授權(quán)額度根據(jù)內(nèi)部管理水平確定，報主管財政機(jī)關(guān)備案。一級分行不得再向分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)授權(quán)。

銀行核銷呆賬，必須嚴(yán)格履行審核、審批手續(xù)，并填報呆賬核銷申報表。上級行（公司）接到下級行（公司）的申報表，應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門進(jìn)行嚴(yán)格審查和簽署意見。

除法律法規(guī)和《呆賬核銷管理辦法》的規(guī)定外，其他任何機(jī)構(gòu)和個人包括債務(wù)人不得干預(yù)、參與銀行呆賬核銷運(yùn)作。

下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷：（重點掌握）

①借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，銀行未按本辦法規(guī)定，履行所有可能的措施和實施必要的程序追償?shù)膫鶛?quán)；

②違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式逃廢或者懸空的銀行債權(quán)；

③因行政干預(yù)造成逃廢或者造成懸空的銀行債權(quán)；

④銀行未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；

⑤其他不應(yīng)當(dāng)核銷的銀行債權(quán)或者股權(quán)。

3.呆賬核銷后的管理

檢查工作	呆賬核銷后進(jìn)行的檢查，應(yīng)將重點放在檢查呆賬申請材料是否真實。一旦發(fā)現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象，應(yīng)立即采取補(bǔ)救措施，并且對直接責(zé)任人和負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的人進(jìn)行處理和制裁。觸犯法律的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。
抓好催收工作	呆賬核銷是銀行內(nèi)部的賬務(wù)處理，并不視為銀行放棄債權(quán)。 對于核銷呆賬后債務(wù)人仍然存在的，應(yīng)注意對呆賬核銷事實加以保密，一旦發(fā)現(xiàn)債務(wù)人恢復(fù)償債能力，應(yīng)積極催收。 核銷后的貸款，除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，貸款人對已核銷的不良貸款繼續(xù)保留追索的權(quán)利。
認(rèn)真做好總結(jié)	做好呆賬核銷工作的總結(jié)，可以吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，加強(qiáng)貸款管理，因而具有十分重要的意義。 呆賬核銷工作總結(jié)要著重分析說明以下問題：與往年呆賬核銷工作相比，當(dāng)年呆賬形勢和核銷工作的變化；當(dāng)年申報的呆賬的發(fā)放時間分布、賬齡分布、地區(qū)分布、行業(yè)分布和期限分布；貸款形成呆賬的主要原因，以及從呆賬核銷中暴露出信貸管理中的問題；當(dāng)年申報但未核銷的呆賬筆數(shù)和數(shù)量，以及不予核銷的主要原因；當(dāng)年呆賬核銷工作的成績和不足，今后呆賬核銷工作預(yù)測等。