2015銀行從業(yè)資格考試《風險管理》知識點：信息披露

為幫助參加2015銀行從業(yè)資格考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校整理了2015銀行從業(yè)資格考試《風險管理》知識點供大家參考，希望對廣大考生有所幫助，祝大家學習愉快，夢想成真！

1.信息披露的基本概念

信息披露通常是指公眾公司以招股說明書、上市公告書，以及定期報告和臨時報告等形式，把公司及與公司相關的信息，向投資者和社會公眾進行披露的行為。

銀行機構的信息披露主要分為會計信息披露和監(jiān)管要求的信息披露兩大類。銀行機構的信息披露應與其經(jīng)營特點相適應，原則是：側重披露總量指標，謹慎披露結構指標，暫不披露機密指標。而具體披露的內容和要求，可按安全性、流動性和效益性三個方面確定。

銀行機構要真實、全面、及時、充分地進行信息披露，提高銀行經(jīng)營透明度，有利于社會大眾及監(jiān)管機構對銀行的監(jiān)督管理，提高銀行治理水平和風險控制意識。

2.信息披露目的

從監(jiān)管的角度來看，巴塞爾協(xié)議Ⅱ第三支柱和我國銀監(jiān)會制定的《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》均要求銀行建立資本充足率信息披露制度，明確市場約束作為資本監(jiān)管的有效工具，起到配合監(jiān)管機構、強化銀行外部監(jiān)督的作用。

從銀行自身的角度來看，有效的信息披露機制促使銀行更為有效且合理地分配資金和控制風險，保持充足的資本水平，提升銀行自身資本管理和風險管理水平。

從投資者等利益相關方的角度來看，關于銀行資本結構、風險敞口、資本充足率、對資本的內部評價機制以及風險管理戰(zhàn)略等信息的充分披露，提高了銀行信息的透明度，有利于利益相關方作出決策并保障他們的利益。

3.信息披露制度要求

（1）我國監(jiān)管機構對銀行信息披露的要求。銀監(jiān)會于2007年頒布的《商業(yè)銀行信息披露辦法》，要求銀行披露其經(jīng)營狀況的主要信息，包括財務會計報告、各類風險管理狀況、公司治理情況、年度重大事項等。而銀監(jiān)會于2012年頒布的《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》中關于信息披露的要求，則側重于商業(yè)銀行資本計量和管理相關信息的披露。

（2）巴塞爾協(xié)議Ⅱ關于信息披露的要求。巴塞爾協(xié)議Ⅱ正式提出并規(guī)定了市場約束（第三支柱）作為資本監(jiān)管的一項手段，是對最低資本要求（第一支柱）和監(jiān)督檢查（第二支柱）的補充。為確保市場約束的有效實施，必然要求建立銀行信息披露制度，提高信息透明度。巴塞爾協(xié)議Ⅱ規(guī)定，第三支柱規(guī)定的披露應每半年進行一次，但有關銀行風險管理目標及政策、報告系統(tǒng)及各項口徑的一般性概述的定性披露應每年一次，大的國際活躍銀行和其他大銀行必須按季度披露一級資本充足率、總的資本充足率及其組成成分。巴塞爾協(xié)議Ⅱ同時提出，根據(jù)信息的重要程度，銀行從巴塞爾協(xié)議Ⅱ的適用范圍、資本構成、資本充足率及風險暴露和評估四個方面進行披露，采用內部評級法、信用緩釋技術和資產證券化的銀行必須披露有關信息，但出于競爭方面因素的考慮，銀行的專有信息則無須披露。

在信息披露不充分的條件下，為了達到有效銀行監(jiān)管的目的，監(jiān)管當局必須強化信息披露監(jiān)控機制，包括：

①日常監(jiān)督機制。主要針對商業(yè)銀行信息披露的行為、特點，進行有效、穩(wěn)定的信息披露監(jiān)督，使其能自愿、真實、及時、準確地按照市場規(guī)則披露信息。

②懲罰機制。信息披露如果不符合要求，必要時可要求增加信息披露的內容甚至重新進行信息披露。

③監(jiān)管當局責任。法律賦予監(jiān)管當局的責任越大，監(jiān)管者的能力越強，揭示商業(yè)銀行信息披露的動機越強烈，商業(yè)銀行在信息披露上造假的動機就越小，也就越有可能提供真實可靠的信息數(shù)據(jù)。

4.監(jiān)管要求信息披露與會計信息披露的關系

（1）披露內容。會計信息披露是上市公司從維護投資者權益和資本市場運行秩序出發(fā)，依法將自身財務經(jīng)營情況等會計信息向證券監(jiān)管部門報告，并向社會公眾投資者公告的行為。會計信息披露一般按照國家頒布的會計準則進行，反映公司所涉及的各種經(jīng)濟活動的歷史信息。我國銀監(jiān)會于2007年制定的《商業(yè)銀行信息披露辦法》著重對銀行整體經(jīng)營狀況的信息披露進行要求，特別是對銀行會計信息的披露作出了相應的規(guī)定。

與《商業(yè)銀行信息披露辦法》較為寬泛的信息披露內容規(guī)范相比，《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》重點對銀行資本充足率相關披露事宜做了更為翔實、細致的規(guī)定，要求銀行反映其資本計量和管理的情況。

（2）披露方式。會計信息的披露主要有以下幾種方式：通過國務院證券監(jiān)督管理機構指定的公眾新聞媒體發(fā)布，如《上海證券報》、《深圳證券報》、《中國證券報》等；置備于公司主要營業(yè)場所、證券交易所，供社會查閱；通過國務院證券監(jiān)督管理機構指定的互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站、本公司網(wǎng)站披露等。

監(jiān)管要求的信息披露，即第三支柱信息披露可以與會計信息披露同步披露，也可以選擇通過其他方式單獨披露。為避免引起投資者的誤解或混淆，無論第三支柱信息是否與會計信息同步披露，銀行應解釋第三支柱披露與會計信息披露之間的實質性差別，如披露資本充足率計算范圍和財務并表的差異，以及二者的對應關系表。

（3）披露要求。第三支柱披露要求與會計準則的有關要求并不矛盾，承認會計或其他監(jiān)管規(guī)定的披露要求，有助于提高第三支柱信息披露的有效性。因為年度財務報告中的信息通常都是經(jīng)過外部審計的，根據(jù)其他披露要求所公布的附加材料，為保證有效性，通常也都經(jīng)過充分的審查。如果有關第三支柱信息不是通過會計披露的方式披露，如作為一個單獨的報告或網(wǎng)頁中的一段，銀行應確保這些信息按照信息披露總體原則，經(jīng)過了適當?shù)尿炞C。另外，第三支柱的信息披露不要求必須經(jīng)過外部審計，但會計準則制定部門、證券監(jiān)管部門或其他權力機構另有要求的除外。

5.專有信息和保密信息披露

在某些情況下，專有或保密信息的對外披露會嚴重損害銀行的競爭地位，這種情況下銀行可以不披露具體的項目，但必須對要求披露的信息進行一般性披露，并解釋某些項目未對外披露的事實和原因。