銀行從業(yè)資格考試《公司信貸》第五章第二節(jié)借款需求分析十三

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/05/27 15:32:01　字體：大小

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第五章　借款需求分析

第二節(jié)　借款需求分析的內(nèi)容

　　四、其他變化引起的需求

　　1.利潤(rùn)率下降

　　銀行可以通過分析公司的損益表和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量表來評(píng)估公司盈利能力下降所產(chǎn)生的影響。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量表可以把商品成本和經(jīng)營(yíng)成本對(duì)現(xiàn)金流的影響量轉(zhuǎn)化為銷售百分比的形式。

　　通過以下表格來說明損益表在借款需求分析中的具體應(yīng)用。共同比損益表將收益和支出量化為銷售百分比的形式，使得相互之間的關(guān)系更清晰。

　　5-2 損益表在借款需求分析中的應(yīng)用　　　單位：萬元

損益表	第一年（萬元）	第二年（萬元）	增長(zhǎng)率（%）	第二年同比第一年的數(shù)值	備注
銷售收入	120	150	25.0	150
銷售成本	65	85	30.8	81	=150×54. 2%
毛利潤(rùn)	55	65	18.2	69
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用	40	60	50.0	50	=150×33. 3%
經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)	15	5	- 66.7	19
共同比損益表	第一年（%）	第二年（%）	增長(zhǎng)率（%）	第二年同比第一年的數(shù)值（%）
銷售收入	100.0	100.0		100.0
銷售成本	54.2	56.7	2.5	54.2
毛利潤(rùn)	45.8	43.3	-2.5	45.8
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用	33.3	40.0	6.7	33.3
經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)	12.5	3.3	-9.2	12.5

　　在第二年，銷售收入增加了25%，而銷售成本和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別增加30.8%和50%，可見，原材料支出和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出增長(zhǎng)速度都要快于銷售收入。從共同比損益表也可以看出，從第一年到第二年，銷售成本從54.2%增加到了56. 7%，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用從33.3 %增加到了40%

　　如果第二年的銷售成本比率保持第一年銷售成本比率的54.2%，那么銷售成本應(yīng)當(dāng)是150×0.542= 81（萬元），但增加的銷售成本比率使得實(shí)際銷售成本達(dá)到了85萬元。

　　因此，銷售成本比率增加消耗掉4萬元的現(xiàn)金。

　　如果第二年的經(jīng)營(yíng)成本比率保持第一年經(jīng)營(yíng)成本比率的33. 3%，那么經(jīng)營(yíng)成本應(yīng)當(dāng)為150×0. 333 =50（萬元），但增加的經(jīng)營(yíng)成本比率使得實(shí)際經(jīng)營(yíng)成本達(dá)到了60萬元。因此，經(jīng)營(yíng)成本比率增加消耗掉10萬元的現(xiàn)金。兩種費(fèi)用比率增加使得現(xiàn)金流減少14萬元。

　　第二年實(shí)際的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為5萬元，但如果第二年的費(fèi)用支出比率與第一年相比保持不變，則第二年的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)該是5 +14 =19（萬元）。

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