2016年銀行職業(yè)《個(gè)人貸款》知識(shí)點(diǎn)：房產(chǎn)稅及相關(guān)交易稅費(fèi)

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房產(chǎn)稅是以房屋為征收對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

（一）房產(chǎn)稅的征收范圍

房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

（二）房產(chǎn)稅的納稅人—產(chǎn)權(quán)所有人

產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。

（三）房地產(chǎn)的納稅依據(jù)

采用從價(jià)計(jì)稅。計(jì)稅依據(jù)為按計(jì)稅余值計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種。

（四）房產(chǎn)稅的稅率

1.依照房產(chǎn)余值計(jì)算納稅的，稅率為1.2%。

2.依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。

（五）應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)計(jì)稅余值×1.2%

2.依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額＝租金收入×12%

（六）具體規(guī)定

1.新建房屋的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是建成之日或辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月。

2.投資聯(lián)營(yíng)房產(chǎn)的，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的按房產(chǎn)余值，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的按租金。

3.融資租賃房屋的按房產(chǎn)余值征稅。

4.納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)部門、免稅范圍就納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代交。

5.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。

（七）二手房交易稅費(fèi)

以北京地區(qū)為例，目前二手房交易需繳納的稅費(fèi)包括：

1.契稅：金額為成交價(jià)或指導(dǎo)價(jià)×3%（個(gè)人第一次購(gòu)買自用普通住宅減半征收，1.5%），由買方支付。

2.印花稅：買賣雙方各繳納房屋成交價(jià)款的0.05%。

3.土地出讓金：一般按照當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)部門的指導(dǎo)價(jià)格乘以房屋面積計(jì)算，由買方支付。

4.轉(zhuǎn)移登記費(fèi)：住宅交易一般是80元/套左右，由買方支付。

5.交易手續(xù)費(fèi)：支付標(biāo)準(zhǔn)是買賣雙方約定。

6.如果房屋購(gòu)買未滿兩年的還要交“營(yíng)業(yè)稅及附加”。其中，營(yíng)業(yè)稅為總房?jī)r(jià)的5%；城市維護(hù)建設(shè)稅為營(yíng)業(yè)稅金的7%；教育費(fèi)附加為營(yíng)業(yè)稅金的3%；地方教育費(fèi)附加為營(yíng)業(yè)稅金的1%。

個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；將購(gòu)買2年以上（含）的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

7.個(gè)人所得稅

個(gè)人出售自有住房取得的所得（出售價(jià)與房屋原值差額），應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅率為20%。20%個(gè)稅不是針對(duì)二手房，而是針對(duì)二手房交易中的二套交易。征收條件以家庭為單位出售非唯一住房需繳納個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得稅。如滿足以下條件：

（1）家庭唯一住宅；（2）購(gòu)買時(shí)間超過(guò)5年。兩個(gè)條件都滿足，免交20%個(gè)稅，否則就要交。

如果是家庭唯一住宅但是購(gòu)買時(shí)間不足5年則需要以納稅保證金形式先繳納，若在一年以內(nèi)能夠重新購(gòu)買房產(chǎn)并取得產(chǎn)權(quán)則可以全部或部分退還納稅保證金，具體退還額度按照兩套房產(chǎn)交易價(jià)格較低的2%退還。如果所售房產(chǎn)是非住宅類房產(chǎn)，則不管什么情況都要繳納個(gè)人所得稅。

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