銀行從業(yè)資格考試《公司信貸》知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的重置和擴(kuò)張

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1.固定資產(chǎn)的重置

借款公司在向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)，通常會(huì)提出明確的融資需求，同時(shí)銀行也能通過(guò)評(píng)估以下幾方面來(lái)達(dá)到預(yù)測(cè)需求的目的：

①公司的經(jīng)營(yíng)周期，資本投資周期，設(shè)備的使用年限和目前狀況；

②影響固定資產(chǎn)重置的技術(shù)變化率。

可以使用“固定資產(chǎn)使用率”這一指標(biāo)來(lái)評(píng)估重置固定資產(chǎn)的潛在需求。

固定資產(chǎn)使用率=累計(jì)折舊/總折舊固定資產(chǎn)×100%

其中，在“總折舊固定資產(chǎn)”中要排除不需要折舊的固定資產(chǎn)，例如土地。

固定資產(chǎn)使用率粗略地反映了固定資產(chǎn)的折舊程度，但也存在以下不足之處：

①該比率中的固定資產(chǎn)價(jià)值代表了一個(gè)公司的整個(gè)固定資產(chǎn)基礎(chǔ)。而固定資產(chǎn)基礎(chǔ)可能相對(duì)較新，但有個(gè)別資產(chǎn)可能仍需要重置。

②折舊并不意味著用光，因?yàn)檎叟f僅僅是一種會(huì)計(jì)學(xué)上的概念，它使隨時(shí)間消耗的資產(chǎn)成本與預(yù)期生產(chǎn)的產(chǎn)品和服務(wù)相匹配。就公司而言，使用完全折舊但未報(bào)廢的機(jī)械設(shè)備是很正常的。

③為了提高生產(chǎn)力，公司可能在設(shè)備完全折舊之前就重置資產(chǎn)。

④固定資產(chǎn)使用價(jià)值會(huì)因折舊會(huì)計(jì)政策的變化和經(jīng)營(yíng)租賃的使用而被錯(cuò)誤理解。

固定資產(chǎn)使用率應(yīng)用：

①如果一個(gè)公司的固定資產(chǎn)使用率大于60%或70%，這就意味著投資和借款需求很快將會(huì)上升，具體由行業(yè)技術(shù)變化比率決定。

②結(jié)合固定資產(chǎn)使用率，銀行可以對(duì)剩余的固定資產(chǎn)壽命作出一個(gè)粗略的估計(jì)，進(jìn)一步推測(cè)未來(lái)固定資產(chǎn)的重置時(shí)機(jī)。

③“固定資產(chǎn)剩余壽命”可以用來(lái)衡量公司全部固定資產(chǎn)的平均剩余壽命。

固定資產(chǎn)剩余壽命=經(jīng)折舊固定資產(chǎn)/折舊支出

對(duì)于使用直線折舊法的公司來(lái)講，這個(gè)比率代表著在總固定資產(chǎn)中折舊資產(chǎn)所占的比例，該比率的影響因素與固定資產(chǎn)使用比率的影響因素相同。銀行必須經(jīng)常與公司管理層核實(shí)結(jié)果，管理層提供的信息要與固定資產(chǎn)使用率和固定資產(chǎn)使用年限相一致。

2.固定資產(chǎn)擴(kuò)張

①銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)最終必須得到固定資產(chǎn)增長(zhǎng)的支持；

②與銷(xiāo)售收入線性增長(zhǎng)模式不同，固定資產(chǎn)增長(zhǎng)模式通常呈階梯形發(fā)展，每隔幾年才需要一次較大的資本支出。因此，影響固定資產(chǎn)使用率和剩余壽命的因素，同樣會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)擴(kuò)張產(chǎn)生影響；

③與固定資產(chǎn)擴(kuò)張相關(guān)的借款需求，其關(guān)鍵信息主要來(lái)源于公司管理層。管理層可以推遲固定資產(chǎn)擴(kuò)張的時(shí)間，直到固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力受限，或者利用好機(jī)會(huì)出現(xiàn)以及融資成本降低時(shí)再進(jìn)行投資；

④相關(guān)分析指標(biāo)；

該指標(biāo)越大越好。然而，超過(guò)一定比率以后，生產(chǎn)能力和銷(xiāo)售增長(zhǎng)就變得相當(dāng)困難了，此時(shí)銷(xiāo)售增長(zhǎng)所要求的固定資產(chǎn)擴(kuò)張便可以成為企業(yè)借款的合理原因。

⑤除了研究銷(xiāo)售收入與凈固定資產(chǎn)比率的趨勢(shì)之外，銀行還可以通過(guò)評(píng)價(jià)公司的可持續(xù)增長(zhǎng)率獲得有用信息。