了解PCAOB

我們在復習Auditing時，經(jīng)常會碰到很多機構名稱，各種縮寫，各種“board”，比如PCAOB，F(xiàn)ASB，ASB讓人暈頭轉向。本節(jié)我?guī)Т蠹伊私庖幌略趯W習auditing時至常見也至重要的一個“board”----美國公眾公司會計監(jiān)督委員會Public Company Accounting Oversight Board（PCAOB）。

學習審計的過程中，了解PCAOB是非常必要且有用的。我告訴大家一個學習審計的小竅門，我當初也是這么通過的 Auditing這門考試。當我們在看厚厚的Auditing教材的時候，經(jīng)常對一些書中的表述感到不解或模糊，這時候應該回到原點，即書中內(nèi)容所根據(jù)的法規(guī)。PCAOB的官網(wǎng)提供了我們所需要的各個standards，用至準確明晰的語言解釋我們遇到的概念和相應的法規(guī)，在相互對照學習的過程中，加深理解，還能提高英文閱讀能力，非常好用！

既然PCAOB這么重要，我們就來看一下PCAOB到底是什么機構吧。

2001年美國安然事件等一系列丑聞促使美國政府出臺了著名的“薩班斯法案”，此法案從多方面對上市公司加強了監(jiān)督。在眾多內(nèi)容中有一條，要求美國證券交易委員會（SEC）成立上市公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)，而原來由美國CPA行使的對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管職能，則交給更具公共職能的PCAOB。

這就是PCAOB的由來。

PCAOB負責監(jiān)管執(zhí)行上市公司審計的會計師事務所及注冊會計師。法案規(guī)定：

（一）PCAOB擁有注冊、檢查、調查和處罰權限，保持獨立運作，自主制定預算和進行人員管理，不應作為美國政府的部門或機構，遵從哥倫比亞非贏利公司法，其成員、雇員及所屬機構不應視為聯(lián)邦政府的官員、職員或機構；

（二）授權美國證券交易委員會（SEC）對PCAOB實施監(jiān)督。PCAOB由5名專職委員組成，由SEC與美國財政部長和聯(lián)邦儲備委員會主席商議任命，任期5年。5名委員應熟悉財務知識，其中可以有2名是或曾經(jīng)是執(zhí)業(yè)注冊會計師，其余3名必須是代表公眾利益的非會計專業(yè)人士；

（三）要求執(zhí)行或參與上市公司審計的會計師事務所須向PCAOB注冊登記。PCAOB將向登記會計師事務所收取“注冊費”和“年費”，以滿足其運轉的經(jīng)費需要；

（四）PCAOB有權制定或采納有關會計師職業(yè)團體建議的審計與相關鑒證準則、質量控制準則以及職業(yè)道德準則等。PCAOB如認為適當，將與指定的、由會計專家組成的、負責制定準則或提供咨詢意見的專業(yè)團體保持密切合作，有權對這些團體建議的準則進行補充、修改、廢除或否決。PCAOB須就準則制定情況每年向SEC提交年度報告；

（五）根據(jù)《1934年證券交易法》和修訂《1933年證券法》的有關要求，授權SEC對會計準則制定機構的會計原則是否達到“一般公認”的目標進行認定。該準則制定機構必須符合如下要求：第一，應是民間機構；第二，由某個理事會（或類似機構）管理，該理事會多數(shù)成員在過去兩年內(nèi)未在任何會計師事務所任職；第三，經(jīng)費獲取方式與PCAOB相似；第四，通過多數(shù)票的方式確保會計原則及時反映新的會計問題和商業(yè)實務；第五，制定準則時考慮準則適應商業(yè)環(huán)境的變動性，以及高質量會計準則國際趨同的必要性或適當性。此外，法案還要求SEC就美國財務報告系統(tǒng)如何采用以原則為基礎的會計準則問題進行研究，并在一年內(nèi)向國會提交研究報告；

（六）PCAOB對上市公司審計客戶超過100戶以上的會計師事務所，要進行年度質量檢查，其它事務所每3年檢查一次。PCAOB和SEC可隨時對會計師事務所進行特別檢查；

（七）PCAOB有權調查、處罰和制裁違反該法案、相關證券法規(guī)以及專業(yè)準則的會計師事務所和個人。不過，PCAOB的處罰程序要受SEC監(jiān)督，SEC可以加重、減輕其做出的處罰，也可以修改或取消其處罰決定。PCAOB對會計師事務所和個人進行處罰和制裁的形式包括：臨時或永久吊銷注冊；臨時或永久禁止個人在會計師事務所執(zhí)業(yè)；臨時或永久限制事務所或個人的執(zhí)業(yè)活動、職能等；對于故意、明知故犯、不計后果的行為或者屢犯的過失行為，可對自然人處以75萬美元以下的罰款，對單位處以1500萬美元以下的罰款；對于過失行為，自然人罰款不超過10萬美元，單位不超過200萬美元；譴責；強制要求參加附加的專業(yè)培訓和教育；其它處罰形式；

（八）審計美國公司（包括審計美國公司的國外子公司）的外國會計師事務所也必須向PCAOB登記。