會(huì)計(jì)：財(cái)務(wù)信息溝通的渠道

當(dāng)下，日益深化的全球化進(jìn)程不僅推動(dòng)了跨國(guó)貿(mào)易的發(fā)展，也催生出通用的商業(yè)語言———國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）。國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則基金會(huì)受托人委員會(huì)主席米歇爾·普拉達(dá)借助上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院這個(gè)平臺(tái)，與中國(guó)的企業(yè)家及其他專業(yè)人士一道分享了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)情況及其進(jìn)展。

財(cái)務(wù)報(bào)告是一種溝通手段

“我曾見證并參與了會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的諸多爭(zhēng)論。各方觀點(diǎn)各異。這通常源于他們對(duì)會(huì)計(jì)在全球經(jīng)濟(jì)中應(yīng)發(fā)揮何種作用有著不同的看法。”普拉達(dá)說，一些人認(rèn)為會(huì)計(jì)就是傳統(tǒng)的簿記，記錄交易，提供制衡，為企業(yè)的有序管理提供幫助。而另一些人則將會(huì)計(jì)，特別是財(cái)務(wù)報(bào)告視為溝通手段，認(rèn)為其為投資者和其他市場(chǎng)參與者提供了高品質(zhì)、有助于決策的財(cái)務(wù)信息。當(dāng)然，現(xiàn)實(shí)情況是會(huì)計(jì)同時(shí)服務(wù)于上述兩種需求。在中國(guó)，情況尤其如此，私營(yíng)企業(yè)與上市公司使用同一套中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

“但第二種需求即財(cái)務(wù)報(bào)告作為財(cái)務(wù)信息溝通的渠道，才是全球會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展的主要驅(qū)動(dòng)力。”他坦言。隨著技術(shù)的進(jìn)步，人們身處全球化的世界經(jīng)濟(jì)中，這意味著曾經(jīng)各自孤立的市場(chǎng)現(xiàn)在已完全互聯(lián)互通，近年爆發(fā)的金融危機(jī)就印證了這一點(diǎn)。

危機(jī)爆發(fā)之后，政策制定者們都意識(shí)到在世界范圍內(nèi)，每一個(gè)國(guó)家的資本市場(chǎng)，即使是那些的資本市場(chǎng)，都充當(dāng)著全球經(jīng)濟(jì)體系的衛(wèi)星。紐約和倫敦兩地市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)可能源于中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的前景。在某些情況下，更是如此。經(jīng)濟(jì)全球化的程度只會(huì)日益加深。麥肯錫公司的一項(xiàng)調(diào)查顯示，超過三分之一的金融投資事實(shí)上都屬于國(guó)際**易。該調(diào)查得出的結(jié)論是，未來10年，在經(jīng)濟(jì)日益繁榮、新興市場(chǎng)參與和技術(shù)進(jìn)步這3個(gè)因素的共同作用下，全球交易總量可能會(huì)增加2倍。

普拉達(dá)分析說，在這樣一個(gè)全球化的世界經(jīng)濟(jì)中，投資方與吸收投資方往往處于不同立場(chǎng)。

中國(guó)就是一個(gè)很好的例子。中國(guó)的許多大公司同時(shí)在國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)上市，如上海、香港、倫敦和紐約。中國(guó)在世界各地進(jìn)行了大量的投資，投資對(duì)象包括一系列國(guó)際公司和基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。同時(shí)，中國(guó)也受益于外來投資。國(guó)際領(lǐng)先企業(yè)都在加大對(duì)中國(guó)業(yè)務(wù)和活動(dòng)的投資。這反過來促進(jìn)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的演進(jìn)和發(fā)展。

數(shù)十年以來，全球性資本市場(chǎng)已成為世界經(jīng)濟(jì)的重要特征?，F(xiàn)如今，它愈發(fā)重要。這是因?yàn)槊總€(gè)國(guó)家都在尋求保持一定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平，尋求為全球金融危機(jī)創(chuàng)傷提供更多的治愈時(shí)間，尋求推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)復(fù)蘇。發(fā)揮市場(chǎng)的作用是世界各國(guó)政府的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)所在。這也是中國(guó)2020年改革方案的核心。它確立了市場(chǎng)的決定性作用，并要促進(jìn)海外公司進(jìn)入中國(guó)以及中國(guó)企業(yè)向海外擴(kuò)張，其中也包括了會(huì)計(jì)和審計(jì)。

歐洲同樣也將關(guān)注重點(diǎn)放在了市場(chǎng)上，將其作為金融危機(jī)解決方案的一部分。目前，新一屆的歐盟委員會(huì)已經(jīng)宣布計(jì)劃建立一個(gè)資本市場(chǎng)聯(lián)盟，以此來實(shí)現(xiàn)銀行主導(dǎo)型融資與市場(chǎng)主導(dǎo)型融資之間的平衡，進(jìn)而釋放歐洲的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力。在這一背景下，會(huì)計(jì)將發(fā)揮更加重要的作用。

就像萬維網(wǎng)提供了全球性標(biāo)準(zhǔn)來推動(dòng)信息經(jīng)濟(jì)發(fā)展一樣，普拉達(dá)說，政策制定者們正越來越多地尋求幫助，期望我們能為財(cái)務(wù)信息制定全球性準(zhǔn)則，從而推動(dòng)全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

投資方和吸收投資方可能身處世界任何地方。他們之間的溝通方法必須予以標(biāo)準(zhǔn)化。各個(gè)司法管轄區(qū)會(huì)計(jì)規(guī)定之間的差異，即便是細(xì)微的差異，也會(huì)給全球經(jīng)濟(jì)帶來摩擦。它們阻礙了資本的有效配置，而這正是全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不可或缺的重要因素。

“這就是為什么我認(rèn)為這項(xiàng)工作如此重要。我們正在攜手開拓財(cái)務(wù)信息的全球性語言。經(jīng)濟(jì)的持續(xù)繁榮將越來越多地依賴于此。這就是為什么二十國(guó)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人、國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行、金融穩(wěn)定委員會(huì)和國(guó)際證監(jiān)會(huì)組織多次對(duì)IFRS基金會(huì)制定全球會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的工作表示支持。”普拉達(dá)分析說。

IFRS呈席卷全球之勢(shì)

普拉達(dá)告訴記者，令人欣慰的是，自2001年啟動(dòng)這項(xiàng)工作以來，IFRS基金會(huì)已在全球準(zhǔn)則的推廣上取得了卓有成效的進(jìn)展。

10年前，至先開始采用IFRS的國(guó)家和地區(qū)僅有澳大利亞、歐洲、香港和南非。但現(xiàn)在，IFRS的身影遍及全球。據(jù)的分析顯示，在138個(gè)接受調(diào)查的國(guó)家中，已有114個(gè)國(guó)家要求所有或大部分上市公司使用IFRS。也就是說，在接受調(diào)查的國(guó)家中，五分之四的國(guó)家現(xiàn)在強(qiáng)制要求使用IFRS。在全球大多數(shù)行業(yè)領(lǐng)域中，IFRS已成為重要的報(bào)告制度。

“這些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)具有顯著意義，因?yàn)樵?0年前，還沒有任何一個(gè)主要經(jīng)濟(jì)體要求采用IFRS。”他說。當(dāng)然，剩下五分之一的國(guó)家還未要求將IFRS用于國(guó)內(nèi)，其中包括一些非常重要的國(guó)家，如中國(guó)、印度、日本和美國(guó)。

例如中國(guó)，它的國(guó)內(nèi)準(zhǔn)則已與IFRS趨同，但仍存在著一些差異。然而，即便在這些尚未采用IFRS的司法管轄區(qū)中，IFRS基金會(huì)仍不斷看到它們向著IFRS和全球準(zhǔn)則穩(wěn)步邁進(jìn)。

在印度，IFRS保持前進(jìn)態(tài)勢(shì)。至近，印度新一屆政府宣布過渡到基于IFRS的印度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在這個(gè)問題上，印度的處理方式與中國(guó)類似。但I(xiàn)FRS基金會(huì)將與印度同事合作，確保將準(zhǔn)則差異保持在至低限度內(nèi)。對(duì)于許多印度公司而言，同樣重要的是，它們應(yīng)繼續(xù)擁有全面采用IFRS的選擇權(quán)，可以按自身意愿加以選擇。

從2009年開始，日本企業(yè)擁有是否采用IFRS的選擇權(quán)。

選擇采用IFRS的日本公司呈快速增長(zhǎng)之勢(shì)，這讓人倍感鼓舞。目前，日本國(guó)內(nèi)46家公司已經(jīng)全面采用或計(jì)劃全面采用IFRS，它們的總市值高達(dá)63萬億日元。根據(jù)這些公司的年度報(bào)告，它們?nèi)孢^渡到IFRS的三大理由是：與全球競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間具有可比性、股東基礎(chǔ)得以擴(kuò)大、管理效率得以提高。在至近推出的JPX日經(jīng)400指數(shù)中，日本公司能否被納入這一指數(shù)的衡量標(biāo)準(zhǔn)之一就是其是否全面采用IFRS。而《金融時(shí)報(bào)》的一篇文章指出，JPX日經(jīng)400指數(shù)受到了國(guó)際投資者的廣泛歡迎。

普拉達(dá)表示，公允地講，IFRS在美國(guó)的進(jìn)展情況低于預(yù)期。然而，IFRS在美國(guó)的使用狀況已經(jīng)遠(yuǎn)超過許多人的認(rèn)知。美國(guó)投資者已廣泛使用IFRS財(cái)務(wù)報(bào)表。

他們持有的外國(guó)資產(chǎn)超過8萬億美元，其中大部分采用IFRS進(jìn)行報(bào)告。此外，美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）負(fù)責(zé)監(jiān)管在美上市的近500家國(guó)際公司。它們均按照IFRS編制財(cái)務(wù)報(bào)表，其總市值高達(dá)數(shù)萬億美元，這對(duì)美國(guó)投資者而言是一個(gè)重要的投資市場(chǎng)。

SEC主席瑪麗·懷特曾多次在公共場(chǎng)合表示，IFRS是SEC的優(yōu)先級(jí)工作項(xiàng)目之一。IFRS基金會(huì)十分期待能在這個(gè)重要的議題上與SEC新任首席會(huì)計(jì)師詹姆斯·施努爾進(jìn)行合作。

“與此同時(shí)，世界各地的政策制定者們也認(rèn)識(shí)到在為推動(dòng)全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)融資的過程中，應(yīng)該讓市場(chǎng)發(fā)揮更重要的作用。而減少這些市場(chǎng)間的摩擦是全球會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核心動(dòng)力所在。”普拉達(dá)說。