聯(lián)邦個(gè)人所得稅體系詳解（二）

眾所周知，在REG的考試中，聯(lián)邦稅法的內(nèi)容占到了60%以上的分值，而個(gè)人所得稅更是重中之重?？梢哉f，掌握個(gè)稅知識是通過REG考試的充分必要條件。因此，在接下來的一段時(shí)間里，小編將帶著大家一起深度的學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅體系。希望觀者都可以從中有所收獲。

回顧公式框架：

Gross Income 總收入

(Adjustment) 調(diào)整項(xiàng) (符合相關(guān)規(guī)定的費(fèi)用，可以從總收入中抵減)

Adjusted Gross Income 調(diào)整后總收入（AGI）

(Standard Deduction) 標(biāo)準(zhǔn)扣除

Or (二者間取金額較高的一方進(jìn)行扣除)

(Itemized Deduction) 逐項(xiàng)扣除

(Exemption) 免稅額度

Taxable Income 應(yīng)稅收入

首先一起來看一下Gross Income的計(jì)算。

Gross Income主要包括：勞務(wù)與工薪所得、股息所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、營業(yè)所得、資本利得、退休年金所得等。大家可以根據(jù)Form 1040個(gè)人所得稅表的Income欄進(jìn)行學(xué)習(xí)（Form 1040 Line7-22）下面簡單的介紹一下Becker教材中提到的Gross Income的主要項(xiàng)目：

1. Compensation for services（包括工資薪酬，獎金小費(fèi)，債務(wù)減免，廉價(jià)購買，guaranteed payment， 應(yīng)稅的福利收入）

2. Interest Income（使用附表Schedule B，通常情況，利息收入都是應(yīng)稅的，除了以下的三類情況）

- Tax exempt interest income

State and local government bonds/obligations

Bonds of a U.S. possession

Series EE （U.S. savings bond）

3. Dividend Income（使用附表Schedule B，通常情況，股利收益都是應(yīng)稅的，但是有較低的稅率0%，15%，20%）

- Taxable Dividend（Cash= amount received； Property = FMV）

- Tax-Free Distributions（Return of Capital， Stock Split， Stock Dividend，Life Insurance Dividend）

4. State and Local Tax Refunds（根據(jù)去年使用的是Itemized Deduction或者Standard Deduction，來確定州/地方的退稅是否應(yīng)稅。）

5. Payments Pursuant to a Divorce

- Alimony/Spousal Support（Taxable）

- Child Support （Nontaxable）

- Property Settlement （Nontaxable）

6. Business Income Or Loss（使用附表Schedule C或者C-EZ來申報(bào)私營業(yè)主的相關(guān)營業(yè)收入）

7. Farming Income（使用附表Schedule F來申報(bào)農(nóng)業(yè)收入）

8. Gains and Losses on Disposition of Property （變賣資產(chǎn)后的利得和損失）

9. IRA Income （根據(jù)IRA的類型，來確認(rèn)個(gè)人退休賬戶收入是否應(yīng)稅。）

- Traditional IRA distributions: taxable as ordinary income

- Roth IRA distributions: nontaxable

- Nondeductible IRA distribution: Principal - Nontaxable

Accumulated earnings – Taxable

10. Annuities（年金投資的情況，投資資本返還的部分是非稅的，超過投資資本的部分是應(yīng)稅的。）

- Non-taxable part = investment amount / recovering months number

- Taxable part = any amount exceeding the non-taxable part （monthly）

11. Rental/ passive activity Income（使用附表Schedule E來申報(bào)被動收入，包括租金，版稅，合伙企業(yè)、LLC、S Corp的收入，遺產(chǎn)及信托的收入等）

12. Unemployment Compensation（失業(yè)補(bǔ)償金，都是應(yīng)稅的。相對來說，worker’s compensation是非稅的。）

13. Social Security Income（根據(jù)收入的不同，社會保障福利是部分應(yīng)稅的，至高是85%應(yīng)稅。）

- 如果AGI + 免稅利息收入+ 50% of the social security benefits低于Single $25,000/MFJ $32,000，則全部社會保障福利都是非稅的；

- 如果AGI + 免稅利息收入+ 50% of the social security benefits收入高于Single $34,000/MFJ $44,000，則85%社會保障福利是應(yīng)稅的。）

14. Taxable Miscellaneous Income（其他應(yīng)稅的雜項(xiàng)收入）

- Prizes and Awards獎金和獎品

- Gambling Winnings賭博收入

- Business Recoveries為了補(bǔ)償損失利潤的收入

- Punitive Damages懲罰性賠償

15. Partially Taxable Miscellaneous Items（部分應(yīng)稅的雜項(xiàng)收入，這里特指獎學(xué)金。如果滿足一定要求，那么獎學(xué)金就是不應(yīng)稅的。如果沒有滿足要求，那么獎學(xué)金就可能算到應(yīng)稅收入中。）

To be continued…