美國CPA丨REG 美國各州公司所得稅以及NEXUS

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/11/21 19:13:05　字體：大小

在新版的Becker法規(guī)（regulation）教材中，引入了一個新的考點(diǎn)以及概念：NEXUS。老師注意到很多同學(xué)都對這個名詞感到非常費(fèi)解。今天老師就對這個名詞給大家解釋一下這個知識點(diǎn)以及相關(guān)背景知識。

美國各州及地方政府均設(shè)有各自的稅收法律以及稅制體系，包括獨(dú)立的稅法規(guī)定、稅收征繳以及稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)。

州（地方）政府可征收州（地方）所得稅、消費(fèi)稅、使用稅、財產(chǎn)稅等，部分州還征收特許權(quán)稅。美各州及地方政府稅收規(guī)定存在差異，所以在美經(jīng)營的企業(yè)以及從事公司報稅的會計師必須要了解與其有關(guān)聯(lián)的州及地方稅收法規(guī)。

一家從事跨州業(yè)務(wù)的美國公司是否要在不同州申報納稅，取決于該公司是否在該州建立了“關(guān)聯(lián)”?！瓣P(guān)聯(lián)”的建立通常與公司的經(jīng)營活動有關(guān)。我們再來看一下NEXUS的英文定義：A nexus in general means a connection. The term nexus is used in tax law to describe a situation in which a business has a "nexus" or presence in a state and is thus subject to state income taxes and to sales taxes for sales within that state.

簡單來說，所謂的NEXUS是一種情況，也就是說，當(dāng)企業(yè)在某個州的經(jīng)營遇到了某些情況，州稅法就認(rèn)為該企業(yè)和這個州建立了聯(lián)系，進(jìn)而就要在這個州繳納州所得稅，這種境況，就叫做NEXUS。

新版教材R5-56頁說明了，會觸發(fā)NEXUS，也就是會導(dǎo)致企業(yè)在自己注冊地之外的州繳納州所得稅的情況。

例如，是否有來源于該州的營業(yè)收入、是否在該州擁有資產(chǎn)、公司的在職人員在該州是否有實(shí)際經(jīng)營活動等。一旦該州認(rèn)定公司與本州有足夠的“關(guān)聯(lián)”，就有權(quán)對公司征收所得稅或其他稅。如一家公司與數(shù)州都有足夠的“關(guān)聯(lián)”，則需將總應(yīng)納稅所得在幾個州之間進(jìn)行分?jǐn)偤笤俜?別計算各州所得稅，分?jǐn)傇瓌t通?？紤]三個因素：工資、財產(chǎn)和銷售收入。大多數(shù)州允許三因素平等權(quán)重，也有一些州對三因素給予不同權(quán)重。綜上，美國各州的公司所得稅規(guī)定、稅率均有不同，擬赴美投資的中國企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，選擇合適的州。

當(dāng)然，在AICPA考試中，并不會對這部分考察很細(xì)節(jié)的知識點(diǎn)，因?yàn)楦髦莸囊?guī)定都是不一樣的，而AICPA考試是全美統(tǒng)一考試，所以網(wǎng)校老師認(rèn)為，這部分知識點(diǎn)我們重在理解背景，具體細(xì)則不必深究啦。

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