美國CPA探索如何提高私營實體審計質(zhì)量

　　近日，美國注冊會計師協(xié)會（美國CPA）發(fā)布了一份討論文稿，就如何提高私營實體的審計質(zhì)量廣泛征集CPA會員、監(jiān)管機構(gòu)、財務(wù)報表使用者和業(yè)界其他人士的意見。

　　今年5月，美國CPA發(fā)起了“提升審計質(zhì)量”（EAQ）倡導項目，此項新舉措涉及多個方面，討論文稿對此加以了總結(jié)。美國CPA總裁兼首席執(zhí)行官巴利˙梅蘭康（Barry Melancon）指出，這一項目的目的在于整合美國CPA所有與審計相關(guān)舉措的既定目標，協(xié)同作用以提高會計行業(yè)審計服務(wù)的質(zhì)量。他在一份書面聲明中表示：“EAQ項目旨在通過多個關(guān)鍵點，尤其是存在審計質(zhì)量問題的關(guān)鍵節(jié)點，全盤考慮私營實體的審計事宜，范圍涉及私營公司、非營利組織、員工福利計劃以及政府機構(gòu)。”

　　該項目分為兩個階段：第一階段包括舉措規(guī)劃及建議，有助于迅速提高審計質(zhì)量，其中一些舉措已獲得美國CPA理事會或委員會的批準，并進入實施階段；而另外一部分舉措則是一些研究及評論觀點。

　　第二階段的中心工作圍繞會計師事務(wù)所會計和審計業(yè)務(wù)當前的同行評審項目，意在將其轉(zhuǎn)化為一個實務(wù)操作監(jiān)測流程，并將科技與人工監(jiān)督糅合其中。這個監(jiān)測流程也將在會計師事務(wù)所會計和審計業(yè)務(wù)、美國CPA與執(zhí)行實務(wù)操作監(jiān)督職能的個人之間建立起更緊密、更實時的聯(lián)系。

　　討論文稿概述了近期和長期計劃以及旨在解決私營實體財務(wù)報表審計質(zhì)量問題的建議。美國CPA鼓勵利益相關(guān)者就討論文稿所強調(diào)的舉措和想法，回應(yīng)或評論相關(guān)問題。對此議題感興趣的相關(guān)人需要在2014年11月7日之前將其意見上傳至美國CPA社區(qū)網(wǎng)站，也可通過電子郵箱EAQ@美國CPA.org或信函提交。

　　美國CPA表示，在意見征集期截止以后，它將制定一些具體的建議和征求意見稿發(fā)布并征求公眾意見（如果需要）。

　　美國CPA正在考慮哪些事項？

　　在討論文稿強調(diào)的改變和舉措中，以下幾項比較突出：

　　1.專業(yè)能力和應(yīng)有的謹慎：CPA考試與現(xiàn)實世界的實務(wù)操作緊密結(jié)合，以此為目標培養(yǎng)新的CPA；確保所有CPA都根據(jù)美國CPA《職業(yè)行為守則》的要求執(zhí)行財務(wù)報表審計工作，其中包括但不限于專業(yè)能力和應(yīng)有的謹慎。

　　2.審計和質(zhì)量控制準則：監(jiān)督美國CPA審計準則委員會新界定的審計準則的使用情況，確保這些準則得到了一致的理解和應(yīng)用，貫徹并提高審計質(zhì)量；辨別哪些地方容易出現(xiàn)審計問題，以及更好地進行了解這些問題是如何發(fā)生的和產(chǎn)生這些問題的根本原因，并對相應(yīng)準則和（或）指南加以修改；考慮為了提高審計工作質(zhì)量，是否需要制定更加具體詳細的質(zhì)量控制準則。

　　3.指南、工具、學習和資源：改進課程、內(nèi)容和教學方法，涵蓋專業(yè)服務(wù)所有重大主題，其中包括但不限于具有挑戰(zhàn)性的領(lǐng)域，如員工福利計劃的審計、政府審計和財務(wù)報告；發(fā)布嚴謹?shù)?、覆蓋全行業(yè)的專業(yè)能力框架，這一框架已經(jīng)得到全球?qū)＜壹氨O(jiān)管機構(gòu)的認可；針對同行評審過程中發(fā)現(xiàn)問題所在的領(lǐng)域，開發(fā)更多的單個和成套的資源或教育課程。

　　4.實務(wù)操作監(jiān)測（同行評審）：對高風險和復雜的領(lǐng)域及業(yè)務(wù)執(zhí)行更廣泛的同行評審程序；著手處理少數(shù)審計師執(zhí)行高風險和復雜審計業(yè)務(wù)所帶來的風險（在所有情況下，適用的專業(yè)準則未得到有效遵循），要求會計事務(wù)所將來聘請獨立第三方來執(zhí)行這些審計業(yè)務(wù)相關(guān)審計報告發(fā)布前和發(fā)布后的審查工作，并將審查結(jié)果定期報告給同行評審報告接收機構(gòu)；及時評估事務(wù)所涉足“新”行業(yè)業(yè)務(wù)的情況，而不是等待下一次同行評審時再進行。

　　5.強化職業(yè)道德：使用公開信息，主動識別有缺陷的審計（包括單一政府審計和員工福利計劃審計），并要求會員糾正這些不足之處；如果事務(wù)所未能提交完整的業(yè)務(wù)清單并接受美國CPA同行審查程序的審查，美國CPA將考慮施加制裁，包括警告、暫停或開除美國CPA會員資格。（美國CPA采取的行動應(yīng)該報告給相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)。）

　　美國CPA主席比爾˙巴爾霍夫（Bill Balhoff）談到：“誠信和客觀是CPA職業(yè)的核心價值觀。此外，CPA應(yīng)專注于為客戶提供高質(zhì)量的服務(wù)，包括審計服務(wù)。比如：是否能夠連續(xù)一貫地執(zhí)行高質(zhì)量的審計工作取決于教育和培訓是否充分，審計和質(zhì)量控制準則是否得到遵循，在專業(yè)領(lǐng)域是否具備從業(yè)經(jīng)驗。通過EAQ項目，美國CPA將加強事務(wù)所私營實體審計服務(wù)的質(zhì)量控制，任何問題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就著手加以解決。”