美國CPA考試復(fù)習(xí)：Fixed Assets

　　美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)為計(jì)算機(jī)考試，不論報(bào)名哪州的考試，均可在美國任何一州的指定計(jì)算機(jī)考試中心參加考試。美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師每年分為四個(gè)考試窗口，即每一季度為一個(gè)考試窗口，每一考試窗口的前兩個(gè)月為考試月，第三個(gè)月為停考閱卷月。網(wǎng)校為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年美國cpa考試，精心為大家分享美國cpa考試科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　Fixed Assets

　　Valuation of F.A under U.S.GAAP

　　GR：Historical cost

　　SR：Donated F.A.Recorded at fair market value along with incidental costs incurred and recognize gain on I/S.

　　Valuation of F.A under IFRS

　　GR：Historical cost

　　SR：Revaluation model.Revaluation loss record in I/S.Revaluation gain record in OCI.

　　Cost of equipment Capitalize vs.Expense

　　支出如果符合以下任一項(xiàng)，則資本化。如均不符合則費(fèi)用化

　　延長設(shè)備使用壽命，或

　　提高設(shè)備生產(chǎn)效率。

　　Land Cost vs.Building Cost

　　地基土方開挖之前的支出記入Land.

　　地基土方開挖之后的支出記入Building.

　　Land cost-filling in a hole（三通一平）

　　Building cost-digging a hole for the foundation.

　　Non depreciable vs.Depreciable land cost

　　Razing old building，legal fee etc.

　　Fences，water systems，paving，etc.

　　“Basket Purchase” of land and building

　　按公允價(jià)值比重分開

　　Investment property（IFRS only）

　　Cost model or Fair Value model

　　Under FV model，not depreciated.

　　Gain and losses recognized in current earnings.

　　Fixed assets constructed by a company do NOT include profit.

　　Capitalization of Interest costs

　　GR：only capitalize interest on money actually spent，not on the total amount borrowed.

　　Capitalized interest is the lower of（a）actual interest cost incurred，or（b）computed capitalized interest

　　F4-42的summary

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