美國CPA《財務(wù)會計與報告》知識點：Comprehensive Income

　　中華會計網(wǎng)校特別為美國cpa學員整理了美國cpa考試《財務(wù)會計與報告》的內(nèi)容，以備迎接美國CPA考試，祝您在網(wǎng)校學習愉快！

Comprehensive Income

5+1 components of equity in B/S（F1-40，F(xiàn)7-3）

Capital stock（C/S）

Additional paid-in capital（APIC）

Retained earnings or deficit（RE）

Accumulated other comprehensive income（AOCI）

Treasury stock

Noncontrolling interest（only consolidated F/S）

Net Income（NI）結(jié)轉(zhuǎn)到RE

Other Comprehensive Income（OCI）結(jié)轉(zhuǎn)到AOCI

NI與OCI是時期數(shù)（CI科目）

RE與AOCI是時點數(shù)（B/S科目）

Comprehensive Income（CI）=NI+OCI

CI=Non-owner sources change

Equity Change = Owner sources change+Non-owner sources change=Owner sources change+CI

NI=IDE

OCI=PUFER

OCI的構(gòu)成PUFER

Pension adjustments

Unrealized gains and loss

Foreign currency items

Effective portion cash flow hedges

Revaluation surplus（IFRS only）

Reclassification Adjustment

From AOCI to I/S

Example：Unrealized gains and loss of AFS（available for sale）

X1.1.1 FV of AFS 100K，AOCI 0K；

X1.12.31 FV of AFS 120K；

X2.6.30 Sales price of AFS 150K.

X1.12.31 OCI 20K，AOCI 20K

X2.12.31 OCI 0K，AOCI 0K，RE 30K+20k

20K reclassified from AOCI to RE

C/I Disclosure

Single-Statement Approach

-（I+D+E）+（P+U+F+E+R）

Two-Statement Approach

-（I+D+E）

-NI+P+U+F+E+R

A statement of change in equity （Ending in 2012）

中國沒有AOCI的概念。GAAP將中國準則下的所有者權(quán)益中的資本公積，未分配利潤，外幣折算差額中的部分二級明細抽出，重組為AOCI.

中國沒有OCI的概念。PUFER中的項目跳過C/I，直接進入Equity. 以下為個人總結(jié)，供參考：

P，當期損益，第10號《企業(yè)年金》

U，資本公積－其他，第22號《金融資產(chǎn)確認》

F，外幣折算差額，第19號《外幣折算》

E，資本公積－其他，第24號《套期保值》

R，資本公積－其他

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