USCPA知識(shí)點(diǎn)：Government Accounting

為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2018年美國(guó)cpa考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享美國(guó)cpa考試科目里的重要知識(shí)點(diǎn)。聽(tīng)說(shuō)很多AICPA考生對(duì)政府會(huì)計(jì)都望而祛步，以下是government fund相關(guān)內(nèi)容。希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！

首先，我們來(lái)看一下至主要的一個(gè)fund，General fund，之所以說(shuō)它是至主要的fund之一，是因?yàn)槌嗽谄渌鸷怂阒獾娜控?cái)務(wù)資源，大部分日常收支都在這里核算。而general fund 也是唯一的一個(gè)可以擁有positive unassigned fund balance的基金。

第二種，special Revenue fund，主要用來(lái)核算法律限制特定用途特種收入的基金。比如有些地方政府規(guī)定汽車(chē)燃油稅是專(zhuān)門(mén)用來(lái)修繕當(dāng)?shù)爻鞘械缆返?，那么汽?chē)燃油稅的核算就要在該基金中進(jìn)行。

第三種，debt Service fund，主要核算償還普通長(zhǎng)期債務(wù)本金利息的資源的基金，這是政府發(fā)行了債券，并設(shè)立的專(zhuān)門(mén)用來(lái)還債的基金。

第四種，Permanent fund，本金不可動(dòng)用，僅能動(dòng)用其收益，這種基金沒(méi)有特定用途，用在哪里都有可能，考試中主要會(huì)考察到的特點(diǎn)就是它本金不可動(dòng)用，僅能動(dòng)用其收益，我們重點(diǎn)記憶這個(gè)即可。

第五種，capital Project fund，主要用于核算用于收購(gòu)或構(gòu)建資本項(xiàng)目的財(cái)務(wù)資源，比方說(shuō)政府要修個(gè)水壩，項(xiàng)目撥款與收支都要從這個(gè)基金中核算。

以上這五種都是Governmental funds，適用Current financial resources measurement focus，顧名思義，就是只考慮Current Assets and Liability而沒(méi)有Long-term的項(xiàng)目。

第六種，internal service fund，政府開(kāi)設(shè)了一個(gè)警車(chē)維修處，專(zhuān)門(mén)用來(lái)維修該城市的所有警用車(chē)輛，警察局要支付維修費(fèi)，這就是internal service fund,當(dāng)然警察局的維修費(fèi)也是由政府撥款，相當(dāng)于政府的一個(gè)部門(mén)從另一個(gè)部門(mén)買(mǎi)東西。

第七種，Enterprise fund，比如國(guó)有水電天然氣公司，由政府所有，以企業(yè)的形式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。

第六種和第七種是Proprietary funds，是為核算business-type activities設(shè)置的，適用Full accrual basis of accounting，即既會(huì)考慮當(dāng)期的Assets和liabilities，又會(huì)考慮長(zhǎng)期的Assets和Liabilities。

第八種，Pension fund，養(yǎng)老金受托基金，只用于核算政府公職人員的養(yǎng)老金。

第九種，Agency fund，代理基金，至常見(jiàn)的就是稅收代理基金，比如，在美國(guó)有些地方，州和城市都會(huì)征收企業(yè)營(yíng)業(yè)稅，這時(shí)候，州稅務(wù)局通常都會(huì)委托市稅務(wù)局代為征收州一級(jí)的營(yíng)業(yè)稅，收上來(lái)之后轉(zhuǎn)交給州稅務(wù)局，那么對(duì)于市政府來(lái)說(shuō)，代收的州營(yíng)業(yè)稅就要放在一個(gè)代理基金中進(jìn)行核算。

第十種，Private purpose fund，私用受托基金，指的是本金及收益的受益人均為特定個(gè)人、組織及其他政府的基金，這種基金的出資人通常是該政府之外的個(gè)人或者主體，比如一個(gè)城市遭受了颶風(fēng)災(zāi)害，可能就有一些慈善家捐款給當(dāng)?shù)卣?，但是要求政府一定要將這些錢(qián)用于幫助災(zāi)民，這些財(cái)務(wù)資源就要在私用受托基金中進(jìn)行核算。

倒計(jì)時(shí)一種，Investment trust fund，投資受托基金，說(shuō)的是有時(shí)幾個(gè)不同地方的政府會(huì)聯(lián)合起來(lái)進(jìn)行某些投資活動(dòng)，這些投資活動(dòng)的日常管理會(huì)交由某個(gè)政府負(fù)責(zé)，然后投資收益按照約定比例進(jìn)行分成，比如A、B兩個(gè)城市聯(lián)合進(jìn)行投資，管理權(quán)交給A市，那么B市的投資，就要反映在A市政府的投資受托基金中。

算上倒計(jì)時(shí)的這四種fund，一共十一種fund就是所又政府會(huì)計(jì)考試中會(huì)涉及到的類(lèi)型啦，加個(gè)口訣:GRaSPP SE PAPI，是不是沒(méi)有大家想象中的這么難呢？

FAR 科目政府會(huì)計(jì)雖然沒(méi)有其他章節(jié)的內(nèi)容占的比重大，但是在考試中卻同樣起著“決定生死”的作用，萬(wàn)里長(zhǎng)征已經(jīng)走完了九千九百里，倒計(jì)時(shí)的一步大家一定要堅(jiān)持住??！堅(jiān)持就是勝利，備考AICPA加油！

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