USCPA考試高頻考點：美國各州公司所得稅以及NEXUS

在Becker法規(guī)（REG）教材中，有這樣一個考點以及概念：NEXUS。

老師注意到很多同學(xué)都對這個名詞感到非常費解。今天網(wǎng)校老師就對這個名詞給大家解釋一下這個知識點以及相關(guān)背景知識。

美國各州及地方政府均設(shè)有各自的稅收法律以及稅制體系，包括獨立的稅法規(guī)定、稅收征繳以及稅務(wù)司法機構(gòu)。 州（地方）政府可征收州（地方）所得稅、消費稅、使用稅、財產(chǎn)稅等，部分州還征收特許權(quán)稅。美各州及地方政府稅收規(guī)定存在差異，所以在美經(jīng)營的企業(yè)以及從事公司報稅的會計師必須要了解與其有關(guān)聯(lián)的州及地方稅收法規(guī)。

一家從事跨州業(yè)務(wù)的美國公司是否要在不同州申報納稅，取決于該公司是否在該州建立了“關(guān)聯(lián)” 。 “關(guān)聯(lián)”的建立通常與公司的經(jīng)營活動有關(guān)。

我們再來看一下nexus的英文定義：

A nexus in general means a connection. The term nexus is used in tax law to describe a situation in which a business has a "nexus" or presence in a state and is thus subject to state income taxes and to sales taxes for sales within that state.

簡單來說，所謂的nexus是一種情況。

也就是說，當企業(yè)在某個州的經(jīng)營遇到了某些情況，州稅法就認為該企業(yè)和這個州建立了聯(lián)系，進而就要在這個州繳納州所得稅，這種境況，就叫做nexus。

Becker教材中說明了，會觸發(fā)nexus，也就是會導(dǎo)致企業(yè)在自己注冊地之外的州繳納州所得稅的情況。例如，是否有來源于該州的營業(yè)收入、是否在該州擁有資產(chǎn)、公司的在職人員在該州是否有實際經(jīng)營活動等。一旦該州認定公司與本州有足夠的“關(guān)聯(lián)”，就有權(quán)對公司征收所得稅或其他稅。如一家公司與數(shù)州都有足夠的“關(guān)聯(lián)”，則需將總應(yīng)納稅所得在幾個州之間進行分攤后再分 別計算各州所得稅，分攤原則通?？紤]三個因素：工資、財產(chǎn)和銷售收入。大多數(shù)州允許三因素平等權(quán)重，也有一些州對三因素給予不同權(quán)重。 綜上，美國各州的公司所得稅規(guī)定、稅率均有不同，擬赴美投資的中國企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，選擇合適的州。

當然，在AICPA考試中，并不會對這部分考察很細節(jié)的知識點，因為各州的規(guī)定都是不一樣的，而AICPA考試是全美統(tǒng)一考試，所以網(wǎng)校老師認為，這部分知識點我們重在理解背景，具體細則不必深究。

倒計時，祝所有考生都能取得好成績！

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