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Group auditor & Component auditor
A1-65頁至A1-67頁所介紹的“Reporting on Audits of Group Financial Statements”,可能是很多同學(xué)們學(xué)習(xí)的難點(diǎn)。
下面,老師將根據(jù)Becker中的兩道題,為大家著重講解一下。
正確答案:B
解析:
只要group auditor滿意component auditor的資質(zhì),那么就可以“relies on a component auditor to perform a portion of the audit”。
如果group auditor依賴了component auditor,group auditor就有兩種選擇,一是make reference,一是不make reference:
① 如果component auditor的工作很完美,工作底稿完美,那么group auditor直接承擔(dān)component auditor的責(zé)任,在report中不refer to the component auditor。
② 如果component auditor的工作底稿無法被審閱,那么group auditor無法承擔(dān)component auditor的責(zé)任,所以在report中refer to the component auditor。
正確答案:D
解析:
如果group auditor沒有在report中refer component auditor,那么可能有兩種情況:
① 對component auditor的reputation、competence不滿意,所以不使用component auditor的work,所以不在report中make reference(就相當(dāng)于在審計中踢掉了component auditor,全部工作都自己來);
② 對component auditor的reputation、competence滿意,并且對component auditor的倒計時審計結(jié)果和審計底稿滿意,那么愿意為component auditor承擔(dān)審計責(zé)任,所以不在report中make reference。
總結(jié):
關(guān)于這個知識點(diǎn),有以下幾點(diǎn)總結(jié),希望可以幫助到大家的理解:
1、當(dāng)group auditor想使用component auditor的工作,group auditor首先需要對component auditor進(jìn)行understanding(獨(dú)立性、職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力)。
2、如果group auditor understanding之后認(rèn)為component auditor有問題決定不使用component auditor的工作,就等于此次審計是沒有component auditor參與的,group auditor要重新做component auditor所做的工作,也就導(dǎo)致倒計時在group auditor的report中不會refer到component auditor。
3、如果group auditor對component auditor進(jìn)行understanding后,決定使用component auditor的工作:
GR: group auditor直接承擔(dān)component auditor的責(zé)任。 在report中不refer to the component auditor。
SR : 如果審計師無法review 分部審計師的工作,或者認(rèn)為分部審計師所審計的分部的工作是非常重要的,那么group auditor不承擔(dān)component auditor的責(zé)任。在report中refer to the component auditor。
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