F7 財(cái)務(wù)報(bào)告——習(xí)題解答分享(五)

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校分享了網(wǎng)校學(xué)員在學(xué)習(xí)過(guò)程中遇到的一些問(wèn)題并給出了相應(yīng)的答案。希望大家可以從中汲取到對(duì)自己有用的知識(shí)點(diǎn)取得更大的進(jìn)步！

問(wèn)題：

2009年6月第一題：

這題目我主要理解不了信息（I）中合并的對(duì)價(jià)loan note 的合并抵銷(xiāo)的問(wèn)題！！

我理解不了合并后的資產(chǎn)負(fù)債表中10% loan note 為什么是180+20的呢？我認(rèn)為應(yīng)是180+20-58（要減去這個(gè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方的合并債券）

我曾經(jīng)在答疑板中問(wèn)過(guò)老師另一年份的試題，那年的試題是不用合并抵銷(xiāo)，當(dāng)時(shí)老師在我前面的問(wèn)題回復(fù)中說(shuō)明那個(gè)債券是因?yàn)榘l(fā)行給股東的，不是發(fā)行給子公司的，所以不用抵銷(xiāo)。這樣我能理解。。。但這里是發(fā)行給子公司的??！那應(yīng)抵銷(xiāo)才對(duì)?。?！”

回答：

“這個(gè)loan 是發(fā)行給原股東的，是作為買(mǎi)這個(gè)公司的對(duì)價(jià)。

這個(gè)公司肯定是之前的股票被原始的股東持有著，現(xiàn)在母公司要把它變成子公司，那要從原始股東中將

股票買(mǎi)過(guò)來(lái)。那么它買(mǎi)股票的錢(qián)是兩部分，一部分是現(xiàn)金一部分是債券。

那么這部分債券持有者將是以前的股東，他們與這個(gè)公司或者集團(tuán)已經(jīng)沒(méi)有關(guān)系了，因?yàn)槭种械墓善倍家奄u(mài)給了現(xiàn)在的母公司，所以說(shuō)他們的債券是不能抵消的。”

問(wèn)題：

“Illustration 1 Fair Value

A farmer owns a dairy herd at 1 January 2015. The number of cows in the herd is 100. The fair value of the herd at this date is

5,000.Thefairvaluesof2-year-oldanimalsat31December2014and3-year-oldanimalsat31December2015are60 and 75,respectively.

Separating out the value increases of the herd into those relating to price change and those relating to physical change gives the following valuation:

Fair value at 1 January 2015                                     5,000

Increase due to price change （100 × （60-50））                   1,000

Increase due to physical change （100 × （75-60））                    1,500

Fair value at 31 December 2015                                     7,500

對(duì)于price change不是很理解，2015年1月1日的price是50，2014年12月31的price是60，price change不是應(yīng)該100*（50-60）= -1000嗎？為什么答案是100*（60-50）=1000？ 明顯是減值了！”

回答：

“這個(gè)地方年份標(biāo)的不對(duì)，

第一句A farmer owns a dairy herd at 1 January 2015

應(yīng)該改為1 January 2014

這個(gè)題他那么寫(xiě)年份是沒(méi)有道理的。”