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F5 – Performance management ABC
Activity based costing(ABC)作為完全成本法的一種代替會計核算方法受到了更多的青睞，因為它克服了傳統(tǒng)方法帶來的分配不公等問題。
隨著制造業(yè)的不斷發(fā)展，制造過程已逐漸從手工制造變?yōu)榱藱C械制作，這代表了人工制造的比例在不斷縮小，直至現(xiàn)在有的工廠可能已經(jīng)出現(xiàn)全場只在關(guān)鍵環(huán)節(jié)才出現(xiàn)人工的控制，其他生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)全都是通過機械來完成。這樣的現(xiàn)象如果再采用通過Labour hours來分配Overheads的話，就會產(chǎn)生產(chǎn)量高的部分分配到了較多的成本，產(chǎn)量低的部分被分配到比較少的成本，在成了明顯的不公平。
ABC的出現(xiàn)就扭轉(zhuǎn)了這樣的局面。作業(yè)成本法把Overheads進行了細分，利用成本動因的分配方式來分攤費用則更為合理。所謂成本動因就是追根溯源，看看到底是因為什么原因才使這項成本發(fā)生，之后再采用每個產(chǎn)品所消耗該資源的比例然后進行成本的分攤，打破了傳統(tǒng)成本法分配標準單一且不符合實際的狀態(tài)。
一個比較完成的作業(yè)成本法系統(tǒng)主要表現(xiàn)為以下三個步驟：
①Identify an organization’s major activities that support the manufacture of the organization’s products or the provision of its services.
②Use cost allocation and apportionment methods to charge overhead costs to each of these activities. The costs that accumulate for each activity cost centre is called a cost pool.
③Identify the factors which determine the size of the costs of an activity/affect the costs of an activity. These are known as cost drivers.
即使是再先進的方法還是有其弊端，針對于ABC這種比較高級的會計核算方法來說，不管是計算起來比較難把握，因為不是每種Overheads都可以被單一的Cost driver來分攤，所以這樣就造成不好計算的局面，還有在實施ABC之前的準備工作也比較復(fù)雜，要把成本按照成本動因分開就需要很大的工作量，很有可能采用ABC的成本大于其帶來的好處。
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：Sarah
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