法規(guī)庫(kù)

關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知

稅總函[2016]145號(hào)

頒布時(shí)間:2016-03-31 00:00:00.000 發(fā)文單位:國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

  為平穩(wěn)推進(jìn)營(yíng)改增后國(guó)稅、地稅有關(guān)工作的順利銜接,方便納稅人辦稅,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局互相委托代征稅收的通知》(稅總發(fā)〔2015〕155號(hào))等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就營(yíng)改增后納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票工作通知如下:

  一、分工安排國(guó)稅局是增值稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。營(yíng)改增后,為方便納稅人,暫定由地稅局辦理納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅的納稅申報(bào)受理、計(jì)稅價(jià)格評(píng)估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開(kāi)等有關(guān)事項(xiàng)。地稅局辦理征繳、退庫(kù)業(yè)務(wù),使用地稅局稅收票證,并負(fù)責(zé)收入對(duì)賬、會(huì)計(jì)核算、匯總上報(bào)工作。本代征業(yè)務(wù)國(guó)稅局和地稅局不需簽訂委托代征協(xié)議。

  納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的,由代征稅款的地稅局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅發(fā)票)。對(duì)于具備增值稅發(fā)票安全保管條件、可連通網(wǎng)絡(luò)、地稅局可有效監(jiān)控代征稅款及代開(kāi)發(fā)票情況的政府部門(mén)等單位,縣(區(qū))以上地稅局經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)可控的,可以同意其代征稅款并代開(kāi)增值稅發(fā)票。

  2016年4月25日前,國(guó)稅局負(fù)責(zé)完成同級(jí)地稅局代開(kāi)增值稅發(fā)票操作及相關(guān)政策培訓(xùn)工作。

  二、代開(kāi)發(fā)票流程在國(guó)稅局代開(kāi)增值稅發(fā)票流程基礎(chǔ)上,地稅局按照納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理辦法有關(guān)規(guī)定,為納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票。原地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票停止使用。

 ?。ㄒ唬┐_(kāi)發(fā)票部門(mén)登記比照國(guó)稅局現(xiàn)有代開(kāi)增值稅發(fā)票模式,在國(guó)稅綜合征管軟件或金稅三期系統(tǒng)中登記維護(hù)地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)信息。地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)編碼為15位,第11位為“D”,其他編碼規(guī)則按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅防偽稅控代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票系統(tǒng)設(shè)備及軟件配備的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕139號(hào))規(guī)定編制。

 ?。ǘ┒惪貙?zhuān)用設(shè)備發(fā)行地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)登記信息同步至增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),比照現(xiàn)有代開(kāi)增值稅發(fā)票稅控專(zhuān)用設(shè)備發(fā)行流程,國(guó)稅局為同級(jí)地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)發(fā)行稅控專(zhuān)用設(shè)備并加載稅務(wù)數(shù)字證書(shū)。

 ?。ㄈ┌l(fā)票提供國(guó)稅局向同級(jí)地稅局提供六聯(lián)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。

  (四)發(fā)票開(kāi)具增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的,納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。不能自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)代開(kāi)增值稅發(fā)票,系統(tǒng)自動(dòng)在發(fā)票上打印“代開(kāi)”字樣。

  地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)為納稅人代開(kāi)的增值稅發(fā)票,統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。第四聯(lián)由代開(kāi)發(fā)票崗位留存,以備發(fā)票掃描補(bǔ)錄;第五聯(lián)交征收崗位留存,用于代開(kāi)發(fā)票與征收稅款的定期核對(duì);其他聯(lián)次交納稅人。

  代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫(xiě)增值稅發(fā)票:1.“稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率。免稅、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收、差額征稅的,“稅率”欄自動(dòng)打印“***”;2.“銷(xiāo)售方名稱(chēng)”欄填寫(xiě)代開(kāi)地稅局名稱(chēng);3.“銷(xiāo)售方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)代開(kāi)發(fā)票地稅局代碼;4.“銷(xiāo)售方開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)”欄填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼(免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫(xiě));5.備注欄填寫(xiě)銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)(或者組織機(jī)構(gòu)代碼)、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;6.差額征稅代開(kāi)發(fā)票,通過(guò)系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣;7.納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票,“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼,“單位”欄填寫(xiě)面積單位;8.按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的,“金額”欄填寫(xiě)不含稅計(jì)稅價(jià)格,備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格,實(shí)際成交含稅金額×××元”。

  其他項(xiàng)目按照增值稅發(fā)票填開(kāi)的有關(guān)規(guī)定填寫(xiě)。

  地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)應(yīng)在代開(kāi)增值稅發(fā)票的備注欄上,加蓋地稅代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。

 ?。ㄎ澹╅_(kāi)票數(shù)據(jù)傳輸?shù)囟惥执_(kāi)發(fā)票部門(mén)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)或定期將已代開(kāi)增值稅發(fā)票信息傳輸至增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)。

 ?。┌l(fā)票再次領(lǐng)取地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)需再次領(lǐng)取增值稅發(fā)票的,發(fā)票抄報(bào)稅后,國(guó)稅局通過(guò)系統(tǒng)驗(yàn)舊繳銷(xiāo),再次提供發(fā)票。

  三、發(fā)票管理

 ?。ㄒ唬?zhuān)用發(fā)票安全管理按照國(guó)稅局現(xiàn)有增值稅發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定,地稅局應(yīng)加強(qiáng)安全保衛(wèi),采取有效措施,保障增值稅發(fā)票的安全。

 ?。ǘ┤粘P畔⒈葘?duì)地稅局應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理,每周將代開(kāi)發(fā)票崗代開(kāi)發(fā)票信息與征收崗稅款征收信息進(jìn)行比對(duì),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的要按有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。

 ?。ㄈ┦潞笮畔⒈葘?duì)稅務(wù)總局將根據(jù)有關(guān)工作安排,提取地稅局征收稅款信息與代開(kāi)發(fā)票信息進(jìn)行比對(duì),防范不征稅代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和少征稅多開(kāi)票等風(fēng)險(xiǎn)。

  四、信息系統(tǒng)升級(jí)改造2016年4月25日前,金稅三期未上線省份應(yīng)由各省地稅局按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定及時(shí)更新升級(jí)相關(guān)信息系統(tǒng),調(diào)配征管資源、規(guī)范受理申報(bào)繳稅工作。金稅三期已上線省份由稅務(wù)總局(征管科技司)負(fù)責(zé)統(tǒng)一調(diào)試相關(guān)信息系統(tǒng)。

  五、稅控專(zhuān)用設(shè)備配備和維護(hù)2016年4月5日前,各省地稅局將代開(kāi)增值稅發(fā)票需要使用的稅控專(zhuān)用設(shè)備數(shù)量告知省國(guó)稅局。4月8日前,各省國(guó)稅局將需要初始化的專(zhuān)用設(shè)備數(shù)量通過(guò)可控FTP報(bào)稅務(wù)總局(貨物勞務(wù)稅司)。4月20日前,各省國(guó)稅局向地稅局提供稅控專(zhuān)用設(shè)備。國(guó)稅局負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位,做好地稅局代開(kāi)增值稅發(fā)票系統(tǒng)的安裝及維護(hù)工作。

  國(guó)稅局委托地稅局代征和代開(kāi)增值稅發(fā)票是深化部門(mén)合作的重要內(nèi)容,各地國(guó)稅局、地稅局要切實(shí)履行職責(zé),加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合,形成工作合力;要對(duì)納稅人做好政策宣傳和納稅輔導(dǎo)工作,提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和便利條件,方便納稅人申報(bào)納稅;要認(rèn)真做好應(yīng)急預(yù)案,切實(shí)關(guān)注納稅人反映和動(dòng)態(tài)輿情,確保稅制轉(zhuǎn)換平穩(wěn)順利。

  國(guó)家稅務(wù)總局
2016年3月31日

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