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關于推廣中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策有關問題的通知

財稅[2015]62號

頒布時間:2015-06-09 00:00:00.000 發(fā)文單位:財政部 國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產(chǎn)建設兵團財務局:

根據(jù)國務院決定,中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣至國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)和綿陽科技城(以下統(tǒng)稱示范地區(qū))實施?,F(xiàn)就有關稅收政策問題明確如下:

一、關于股權獎勵個人所得稅政策

1.對示范地區(qū)內的高新技術企業(yè)轉化科技成果,給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵,技術人員一次繳納稅款有困難的,經(jīng)主管稅務機關審核,可分期繳納個人所得稅,但最長不得超過5年。

2.本通知所稱股權獎勵,是指企業(yè)無償授予相關技術人員一定份額的股權或一定數(shù)量的股份。股權獎勵的計稅價格參照獲得股權時的公平市場價格確定。

3.本通知所稱相關技術人員,具體范圍依照《財政部 國家稅務總局 科技部關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關股權獎勵個人所得稅試點政策的通知》(財稅〔2014〕63號)的相關規(guī)定執(zhí)行。

4.技術人員轉讓獎勵的股權(含獎勵股權孳生的送、轉股)并取得現(xiàn)金收入的,該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

5.技術人員在轉讓獎勵的股權之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn),技術人員進行相關權益處置后沒有取得收益或資產(chǎn),或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權尚未繳納的應納稅款的,經(jīng)主管稅務機關審核,尚未繳納的個人所得稅可不予追征。

二、關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策

1.注冊在示范地區(qū)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年(24個月)以上的,該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額,當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術企業(yè)的投資額,按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。

三、關于技術轉讓所得企業(yè)所得稅政策

1.注冊在示范地區(qū)的居民企業(yè)在一個納稅年度內,轉讓技術的所有權或5年以上(含5年)許可使用權取得的所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

2.本通知所稱技術,包括專利(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種,以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中,專利是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設計。

四、關于企業(yè)轉增股本個人所得稅政策

1.示范地區(qū)內中小高新技術企業(yè),以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時,個人股東應按照“利息、股息、紅利所得”項目,適用20%稅率征收個人所得稅。個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,經(jīng)主管稅務機關審核,可分期繳納,但最長不得超過5年。

2.股東轉讓股權并取得現(xiàn)金收入的,該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

3.在股東轉讓該部分股權之前,企業(yè)依法宣告破產(chǎn),股東進行相關權益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的,經(jīng)主管稅務機關審核,尚未繳納的個人所得稅可不予追征。

4.本通知所稱中小高新技術企業(yè),是指注冊在示范地區(qū)內實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術企業(yè)資格,且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

5.上市中小高新技術企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本,股東應納的個人所得稅,繼續(xù)按照現(xiàn)行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行,不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。

五、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。實施范圍包括中關村等所有國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)和綿陽科技城。

財政部 國家稅務總局
2015年6月9日

我要糾錯】 責任編輯:大白兔
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