黨中央有關(guān)部門，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳，全國(guó)政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團(tuán)體，有關(guān)中央管理企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好盤活財(cái)政存量資金工作的通知》（國(guó)辦發(fā)[2014]70號(hào)）有關(guān)規(guī)定以及《財(cái)政部關(guān)于推進(jìn)地方盤活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)預(yù)[2015]15號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于盤活中央部門存量資金的通知》（財(cái)預(yù)[2015]23號(hào)）等有關(guān)要求，現(xiàn)就收回財(cái)政存量資金有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、完善相關(guān)科目設(shè)置

（一）完善政府收支科目設(shè)置。為避免重復(fù)列收，在《政府收支分類科目》中單獨(dú)設(shè)置專門反映收回財(cái)政存量資金的科目，反映上繳國(guó)庫(kù)但不列入當(dāng)年預(yù)算的資金入庫(kù)情況。具體而言，在“110 轉(zhuǎn)移性支付”類級(jí)科目下增設(shè)“11020 收回存量資金”款級(jí)科目，款級(jí)科目下根據(jù)需要設(shè)置“1102001 收回部門預(yù)算存量資金”、“1102002 收回轉(zhuǎn)移支付存量資金”、“1102003 收回財(cái)政專戶存量資金”等項(xiàng)級(jí)科目，項(xiàng)目科目下再設(shè)置“110200101一般公共預(yù)算資金”、“110200102政府性基金預(yù)算資金”、“110200103 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金”、“110200201一般公共預(yù)算資金”、“110200202政府性基金預(yù)算資金”、“110200203 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金”、“110200301一般公共預(yù)算資金”、“110200302政府性基金預(yù)算資金”、“110200303 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金”等目級(jí)科目。

（二）完善總預(yù)算會(huì)計(jì)科目設(shè)置。在總預(yù)算會(huì)計(jì)的“暫存款”科目下，增設(shè)“收回存量資金”科目，在此科目下按照“收回部門預(yù)算存量資金”、“收回轉(zhuǎn)移支付存量資金”、“收回財(cái)政專戶存量資金”等進(jìn)行明細(xì)核算。

二、做好收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理

（一）收回部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。各級(jí)財(cái)政部門要及時(shí)向各部門發(fā)文收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余資金，各級(jí)財(cái)政部門根據(jù)發(fā)文調(diào)整部門預(yù)算指標(biāo)和用款計(jì)劃，總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)文借記“暫存款-國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”，貸記“暫存款-收回部門預(yù)算存量資金”。對(duì)于非國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，各部門應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門收回資金的發(fā)文將資金從實(shí)撥賬戶及時(shí)繳回國(guó)庫(kù)，總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)國(guó)庫(kù)入賬通知借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記“暫存款-收回部門預(yù)算存量資金”科目。

（二）收回轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金。同級(jí)財(cái)政收回已經(jīng)分配到部門的轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金，比照收回部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的會(huì)計(jì)核算方式處理。下級(jí)財(cái)政交回尚未分配到部門的轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金，上級(jí)政府總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)國(guó)庫(kù)入賬通知借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記“暫存款-收回轉(zhuǎn)移支付存量資金”科目。

三、做好收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金再安排使用的會(huì)計(jì)處理

收回或交回的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，由各級(jí)財(cái)政部門按規(guī)定統(tǒng)籌用于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展亟需資金支持的領(lǐng)域。財(cái)政部門安排使用時(shí)，按原預(yù)算科目支出的，總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)文借記“暫存款”科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目；調(diào)整支出科目的，總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)發(fā)文按原結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算科目做沖銷處理，借記“暫存款”，貸記“一般預(yù)算支出”等科目，同時(shí)按實(shí)際支出預(yù)算科目作列支賬務(wù)處理，借記“一般預(yù)算支出”等科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”等科目。

四、做好財(cái)政專戶資金的有關(guān)會(huì)計(jì)處理

除社保資金、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金、教育收費(fèi)、外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款、代管資金以及其他經(jīng)財(cái)政部認(rèn)定的財(cái)政專戶資金外，其余財(cái)政專戶資金中的存量資金應(yīng)按照財(cái)政存量資金進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和清理。其中：依據(jù)法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院、財(cái)政部的規(guī)定設(shè)立的財(cái)政支出專戶資金中，超過(guò)兩年以上的結(jié)轉(zhuǎn)資金應(yīng)及時(shí)調(diào)入國(guó)庫(kù)；其余財(cái)政支出專戶資金應(yīng)全部調(diào)入國(guó)庫(kù)。調(diào)入國(guó)庫(kù)的財(cái)政支出專戶資金作為權(quán)責(zé)發(fā)生制事項(xiàng)單獨(dú)核算，并應(yīng)在兩年內(nèi)使用完畢。財(cái)政專戶資金收回國(guó)庫(kù)時(shí)，總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)國(guó)庫(kù)入賬通知借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記“暫存款-收回財(cái)政專戶資金”科目。

財(cái)政部
2015年5月18日