2016資產評估師《財務會計》每日一練:會計處理(8.31)
正保會計網校編輯將每日整理資產評估師考試練習題,希望通過考前的日積月累,幫助大家鞏固知識點!以下是《財務會計》科目每日一練。
單選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%,因銷售產品承諾提供3年的保修服務,2012年年末“預計負債”科目余額為500萬元,“遞延所得稅資產”科目余額為125萬元。甲公司2013年實際發(fā)生保修費用400萬元,在2013年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用,同時確認為預計負債,2013年稅前會計利潤為1 000萬元。按照稅法規(guī)定,與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則2013年有關保修服務涉及所得稅的會計處理不正確的是( )。
A.2013年年末預計負債賬面價值為700萬元
B.2013年年末可抵扣暫時性差異累計額為700萬元
C.2013年年末“遞延所得稅資產”發(fā)生額為50萬元
D.2013年應交所得稅為400萬元
【正確答案】D
【答案解析】預計負債賬面價值=500-400+600=700(萬元);預計負債計稅基礎=700-700=0;可抵扣暫時性差異累計額=700萬元;2013年年末“遞延所得稅資產”余額=700×25%=175(萬元);2013年“遞延所得稅資產”發(fā)生額=175-125=50(萬元);2013年應交所得稅= (1 000+600-400)×25%=300(萬元)或=[1 000+(700-500)]×25%=300(萬元);2013年所得稅費用=300-50=250(萬元)。
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