2016資產(chǎn)評估師《財(cái)務(wù)會計(jì)》每日一練：會計(jì)處理（8.31）
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單選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%，因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2012年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬元，在2013年度利潤表中確認(rèn)了600萬元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，2013年稅前會計(jì)利潤為1 000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則2013年有關(guān)保修服務(wù)涉及所得稅的會計(jì)處理不正確的是（ ）。
A.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為700萬元
B.2013年年末可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額為700萬元
C.2013年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬元
D.2013年應(yīng)交所得稅為400萬元
【正確答案】D
【答案解析】預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值＝500-400+600=700（萬元）；預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=700-700=0；可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額＝700萬元；2013年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝700×25%＝175（萬元）；2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝175-125＝50（萬元）；2013年應(yīng)交所得稅＝ （1 000＋600－400）×25%＝300（萬元）或＝[1 000＋（700－500）]×25%＝300（萬元）；2013年所得稅費(fèi)用＝300－50＝250（萬元）。
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