2016資產(chǎn)評估師《財務(wù)會計》每日一練：會計處理（8.30）
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單選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%。2013年3月3日自公開市場以每股5元的價格取得A公司普通股100萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，假定不考慮交易費用。2013年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價為每股6元。稅前利潤為1 000萬元。則甲公司2013年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)所得稅的會計處理不正確的是（ ）。
A.應(yīng)納稅暫時性差異為100萬元
B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元
C.遞延所得稅費用25萬元
D.當(dāng)期所得稅費用250萬元
【正確答案】C
【答案解析】賬面價值＝600（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝500（萬元）；應(yīng)納稅暫時性差異＝100（萬元）；遞延所得稅負(fù)債＝100×25%＝25（萬元），對應(yīng)科目為資本公積；應(yīng)交所得稅＝1 000×25%＝250（萬元）。選項C不正確，不確認(rèn)所得稅費用，而應(yīng)確認(rèn)資本公積25萬元。所得稅費用＝250（萬元）。
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