2016資產評估師《財務會計》每日一練：所得稅（8.29）
正保會計網校編輯將每日整理資產評估師考試練習題，希望通過考前的日積月累，幫助大家鞏固知識點！以下是《財務會計》科目每日一練。
單選題
甲公司2011年12月31日購入設備一臺，原值為360萬元，凈殘值為60萬元。稅法規(guī)定采用年數總和法計提折舊，折舊年限為5年；會計規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年。稅前會計利潤各年均為1 000萬元。甲公司2013年1月1日起變更為高新技術企業(yè)，按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，遞延所得稅沒有期初余額，則2012年所得稅費用為（ ）萬元。
A.243.75
B.297.50
C.298.50
D.250
【正確答案】A
【答案解析】2012年年末（所得稅稅率25%）：（1）賬面價值＝360－（360－60）/4＝285（萬元）；（2）計稅基礎＝360－（360－60）×5/15＝260（萬元）；（3）應納稅暫時性差異＝285－260＝25（萬元）；（4）遞延所得稅負債發(fā)生額＝25×15%－0＝3.75 （萬元）；（5）應交所得稅＝（1 000－25）×25%＝243.75 （萬元）；（6）所得稅費用＝243.75＋3.75＝247.5 （萬元）。
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