2017年資產(chǎn)評(píng)估師《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn):持有至到期會(huì)計(jì)核算
2017年資產(chǎn)評(píng)估師考試的備考工作已經(jīng)開始,為了幫助考試的學(xué)員鞏固知識(shí),提高備考效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心整理了資產(chǎn)評(píng)估師考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》科目的預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生有所幫助。
知識(shí)點(diǎn):持有至到期會(huì)計(jì)核算
(二)具體會(huì)計(jì)核算
1.企業(yè)取得的持有至到期投資
借:持有至到期投資——成本 【面值】
應(yīng)收利息【支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】
持有至到期投資——利息調(diào)整 【按其差額】
貸:銀行存款 【按實(shí)際支付的金額】
持有至到期投資——利息調(diào)整 【按其差額】
【注意】相關(guān)稅費(fèi)及溢價(jià)折價(jià)的處理
2.持有至到期投資后續(xù)計(jì)量
持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益。
實(shí)際利息收入=期初債券攤余成本×實(shí)際利率 【貸:投資收益】
應(yīng)收利息=債券面值×票面利率 【借:應(yīng)收利息】
利息調(diào)整的攤銷=二者的差額
(1)如果持有至到期投資為分期付息
借:應(yīng)收利息【債券面值×票面利率】
持有至到期投資——利息調(diào)整 【差額】
貸:投資收益【期初債券攤余成本×實(shí)際利率】
持有至到期投資——利息調(diào)整 【差額】
(2)如果持有至到期投資為一次還本付息 將上述“應(yīng)收利息”替換為“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”
3.出售持有至到期投資
借:銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】
投資收益【差額】
貸:持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息【按其賬面余額】
投資收益【差額】
已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
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