2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材勘誤說(shuō)明(20190711更新)

來(lái)源: 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì) 編輯：鳳珍 2019/07/11 12:20:49　　字體：大小

2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材勘誤說(shuō)明

尊敬的各位讀者：

2019年全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材編寫(xiě)中出現(xiàn)部分錯(cuò)誤和疏漏，給廣大讀者學(xué)習(xí)帶來(lái)困擾。全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材編寫(xiě)組向廣大讀者真誠(chéng)道歉，同時(shí)也感謝廣大熱心讀者能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋教材中的問(wèn)題。就考試而言，試卷中會(huì)提供必要的稅率表參考，教材內(nèi)容未反映政策變化等問(wèn)題不會(huì)影響讀者應(yīng)試?？闭`說(shuō)明如下：

一、《稅法（Ι）》

《稅法（Ι）》勘誤表

序號(hào)	頁(yè)碼	行數(shù)	原文	內(nèi)容調(diào)整
1	74	28-29	并且，對(duì)按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，……	并且，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，……
2	93	11	……，適用17%的增值稅稅率。	……，適用增值稅基本稅率。
3	94	37-39	……鮮奶按13%的稅率征收增值稅。按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)——調(diào)制乳》（GB25191—2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%稅率征收增值稅。	……鮮奶按較低稅率征收增值稅。按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)——調(diào)制乳》（GB25191—2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照基本稅率征收增值稅。
4	101	4-5	……不準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不允許自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。	……不準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
5	140	13	2019年該企業(yè)應(yīng)納增值稅=26-18.04=7.40（萬(wàn)元）	2019年該企業(yè)應(yīng)納增值稅=26-18.60=7.40（萬(wàn)元）
6	141	25	7.納稅人未取得增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。	7.納稅人購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。
7	145	24	（6）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。	（6）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
8	151	17-23	2. ……當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×11%÷（1+11%） 3.……當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×11%÷（1+11%）	2. ……當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×扣除率÷（1+扣除率） 3.……當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×扣除率÷（1+扣除率）
9	155	19	可抵免的稅額=價(jià)款÷（1+17%）×17%	可抵免的稅額=價(jià)款÷（1+適用稅率）×適用稅率
10	161	30	自2014年1月1日以來(lái)，對(duì)已按17%稅率征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的上述飛機(jī)……	自2014年1月1日以來(lái)，對(duì)已按適用稅率征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的上述飛機(jī)……
11	166	37	3.油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，增值稅稅率為17%。	3.油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，適用增值稅基本稅率。
12	172	6-15	公式中的“17%”	均改為“適用稅率”
13	178	18、32	……，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+11%）×3%	……，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+適用稅率）×3%
14	180	6	應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%	應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+適用稅率）×2%
15	181	26	銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）	銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+適用稅率）
16	182	30	適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算	適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照適用稅率計(jì)算
17	183	4	……銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，……	……銷售額和適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，……

二、《稅法（Ⅱ）》

《稅法（Ⅱ）》勘誤表

序號(hào)	頁(yè)碼	行數(shù)	原文	內(nèi)容調(diào)整
1	87	24-30	（4）新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減所得額 =40×50% =20（萬(wàn)元） …… （9）應(yīng)納稅所得額=80+50+10-20+20.4+6+1+3+2=152.4（萬(wàn)元）（10）2018 年應(yīng)繳企業(yè)所得稅 =152.4×25% =38.1（萬(wàn)元）	（4）新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減所得額 =40×75% =30（萬(wàn)元） …… （9）應(yīng)納稅所得額 =80+50+10-30+20.4+6+1+3+2=142.4（萬(wàn)元）（10）2018 年應(yīng)繳企業(yè)所得稅 =142.4×25% =35.6（萬(wàn)元）