2024年稅務(wù)師報(bào)考指南白皮書(shū)-免費(fèi)領(lǐng)

2024/01/01　　來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校　　字體：大小　　打印

一、增值稅稅率

稅　率		適用范圍
13%稅率	2018年5月1日至2019年3月31日期間稅率為16%；2019年4月1日起稅率為13%	銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、進(jìn)口貨物。
9%稅率	2017年7月1日至2018年4月30日期間稅率為11%；2018年5月1日至2019年3月31日期間稅率為10%；2019年4月1日起稅率為9%	提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；銷(xiāo)售或者進(jìn)口特定范圍貨物，如農(nóng)產(chǎn)品等。
6%稅率	6%	除另有規(guī)定外，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及增值電信服務(wù)。
零稅率	0%	跨境應(yīng)稅行為。
征收率	3%或5%	小規(guī)模納稅人；一般納稅人銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)；其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（住房除外）等。

二、土地增值稅稅率

級(jí)數(shù)	增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率	稅率（%）	速算扣除系數(shù)（%）
1	不超過(guò)50%	30%	0
2	超過(guò)50%，未超過(guò)100%的部分	40	5
3	超過(guò)100%，未超過(guò)200%的部分	50	15
4	超過(guò)200%的部分	60	35

三、消費(fèi)稅稅率

稅　目	稅　率
一、煙
1. 卷煙
（1）甲類(lèi)卷煙[調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以上（含70元）]	56%加0.003元/支
（2）乙類(lèi)卷煙[調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以下]	36%加0.003元/支
（3）商業(yè)批發(fā)	11%加0.005元/支
2. 雪茄煙	36%
3. 煙絲	30%
4. 電子煙
（1）生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)	36%
（2）批發(fā)環(huán)節(jié)	11%
二、酒
1. 白酒	20%加0.5元/500克（或500毫升）
2. 黃酒	240元/噸
3. 啤酒
（1）甲類(lèi)啤酒[每噸不含稅價(jià)格3000元（含3000元）以上]	250元/噸
（2）乙類(lèi)啤酒[每噸不含稅價(jià)格3000元以下]	220元/噸
4. 其他酒	10%
三、高檔化妝品	15%
四、貴重首飾及珠寶玉石
1. 金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品	5%
2. 其他貴重首飾和珠寶玉石	10%
五、鞭炮、焰火	15%
六、成品油
1. 汽油	1.52元/升
2. 柴油	1.20元/升
3. 航空煤油	1.20元/升
4. 石腦油	1.52元/升
5. 溶劑油	1.52元/升
6. 潤(rùn)滑油	1.52元/升
7. 燃料油	1.20元/升
七、摩托車(chē)
1. 氣缸容量（排氣量，下同）為250毫升的	3%
2. 氣缸容量在250毫升以上的	10%
八、小汽車(chē)
1. 乘用車(chē)
（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的	1%
（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的	3%
（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的	5%
（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的	9%
（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的	12%
（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的	25%
（7）氣缸容量在4.0升以上的	40%
2. 中輕型商用客車(chē)	5%
3. 超豪華小汽車(chē)（零售環(huán)節(jié)）	10%
九、高爾夫球及球具	10%
十、高檔手表	20%
十一、游艇	10%
十二、木制一次性筷子	5%
十三、實(shí)木地板	5%
十四、電池	4%
十五、涂料	4%

四、應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率表

序號(hào)	應(yīng)稅消費(fèi)品	利潤(rùn)率	序號(hào)	應(yīng)稅消費(fèi)品	利潤(rùn)率	序號(hào)	應(yīng)稅消費(fèi)品	利潤(rùn)率
1	甲類(lèi)卷煙	10%	8	其他酒	5%	15	高爾夫球及球具	10%
2	乙類(lèi)卷煙	5%	9	高檔化妝品	5%	16	高檔手表	20%
3	雪茄煙	5%	10	鞭炮、焰火	5%	17	游艇	10%
4	電子煙	10%	11	貴重首飾及珠寶玉石	6%	18	木制一次性筷子	5%
5	煙絲	5%	12	摩托車(chē)	6%	19	實(shí)木地板	5%
6	糧食白酒	10%	13	乘用車(chē)	8%	20	電池	4%
7	薯類(lèi)白酒	5%	14	中輕型商用客車(chē)	5%	21	涂料	7%

五、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率
納稅人所在地在城市市區(qū)，稅率為7%；
納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；
納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。
六、教育費(fèi)附加的計(jì)征比率：3%，地方教育附加的計(jì)征比率：2%。

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