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2022稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：企業(yè)所得稅清算所得
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1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅清算所得的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。
A、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)等后的余額，為清算所得
B、企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得
C、被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得
D、被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)
查看答案解析
【答案】
A【解析】
企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。
【正確率】 13.81%
【點(diǎn)評】本題主要考核“企業(yè)所得稅清算所得”的相關(guān)內(nèi)容。
本題考查企業(yè)清算的所得稅處理。該知識點(diǎn)注意跟投資企業(yè)撤回或減少投資的處理區(qū)別。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)分成三個(gè)成分：
（1）相當(dāng)于初始出資的部分，確認(rèn)為投資收回；
（2）相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；
（3）其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
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