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2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：壞賬準(zhǔn)備（9.07）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考是一種經(jīng)歷，也是一種體驗(yàn)。每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
母子公司按照應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，適用的所得稅稅率為25%。
（1）2010年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元，其現(xiàn)值為1485萬元。
（2）2011年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元，其現(xiàn)值為1480萬元。
（3）稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在損失實(shí)際發(fā)生之前不得稅前扣除。
不考慮其他因素，2011年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅所編制的抵消分錄，不正確的是（ ）。
A、合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵消累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20萬元
B、合并利潤表中應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失5萬元
C、合并利潤表中應(yīng)抵消所得稅費(fèi)用5萬元
D、合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C處理不正確，2011年合并利潤表中應(yīng)抵消所得稅費(fèi)用1.25萬元。
2011年相關(guān)分錄為：
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備（1500－1480）20
貸：未分配利潤——年初15
資產(chǎn)減值損失（1485－1480）5
借：未分配利潤——年初3.75
所得稅費(fèi)用1.25
貸：遞延所得稅資產(chǎn)（20×25％）5
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注會(huì)每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率最低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-09-07
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