2014注冊會計師考試《稅法》選擇題練習(xí)及答案九

單選題

1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2012年3月采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應(yīng)收回60％貨款，其余貨款于6月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元；銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費3.51萬元。該企業(yè)本月銷項稅額為（）萬元。

A、21.76

B、23.46

C、23.55

D、37.06

【正確答案】B

【答案解析】本題考核銷項稅額計算的知識點。銷項稅額＝200×60％×17％＋15×17％＋3.51÷1.17×17％＝23.46（萬元）。

2.北京某外貿(mào)公司2012年8月份購進及出口情況如下：第一次購電風(fēng)扇500臺，單價150元/臺；第二次購進電風(fēng)扇200臺，單價148元/臺（均已取得增值稅專用發(fā)票）；將兩次外購的電風(fēng)扇700臺報關(guān)出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價為1∶6.8，退稅率為13％）該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（）元。

A、13559

B、13598

C、15106

D、17782

【正確答案】B

【答案解析】本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計算的知識點。外貿(mào)公司出口退稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購進金額和退稅率計算。

所以本題目應(yīng)退稅=（500×150+200×148）×13％=13598（元）

3.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）萬元。

A、75.4

B、100.9

C、119.6

D、137.7

【正確答案】A

【答案解析】本題考核出口退稅計算的知識點。根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＝920×（17％－13％）＝36.8（萬元）；應(yīng)納增值稅＝150×17％－（137.7－36.8）＝－75.40（萬元）；免抵退稅額＝920×13％＝119.60（萬元）；應(yīng)退稅額＝75.40（萬元）。

4.某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年12月取得修理收入為60000元；處置使用過的舉升機一臺，取得收入5000元。汽修廠12月份應(yīng)繳納增值稅（）。

A、1747.57元

B、1844.66元

C、1893.20元

D、1980.58元

【正確答案】B

【答案解析】本題主要考核增值稅應(yīng)納稅額計算的知識點。應(yīng)繳納的增值稅=60000÷（1+3％）×3％+5000÷（1+3％）×2％=1844.66（元）。

5.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元；當(dāng)月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。

A、22.6萬元

B、26萬元

C、30.6萬元

D、34萬元

【正確答案】B

【答案解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額計算的知識點。貨物期貨增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅不得抵扣。

應(yīng)繳納的增值稅=1200×13％－1000×13％=26（萬元）