2014注冊會計師考試《稅法》選擇題練習(xí)及答案七

單選題

1.某生產(chǎn)企業(yè)2012年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價格的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需800萬元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為（ ）萬元。

A、16.5

B、22.5

C、25.5

D、14.5

【正確答案】A

【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。辦公樓的成新度折扣率為40％，即4成新，其評估價格＝800×40％＝320（萬元），準予扣除項目金額＝320＋25＝345（萬元），增值額＝400－345＝55（萬元），增值率＝55÷345×100％＝15.94％，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅＝55×30％＝16.5（萬元）

2.某工廠4月份購買一幢舊廠房，6月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門辦理了產(chǎn)權(quán)證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是（ ）月份。

A、4

B、5

C、6

D、7

【正確答案】D

【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的知識點。納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，不正確的是（ ）。

A、土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收

B、企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征收土地使用稅

C、土地使用稅中的“縣城”，是指縣人民政府所在地

D、土地使用權(quán)共有的，由雙方協(xié)商，確定一方計算繳納土地使用稅

【正確答案】D

【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的知識點。土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。

4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法錯誤的是（ ）。

A、房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅

B、產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由承典人繳納房產(chǎn)稅

C、由于在房屋的出典期間，產(chǎn)權(quán)所有人已無權(quán)支配房屋，因此稅法規(guī)定由對房屋具有支配權(quán)的承典人為納稅人

D、自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅

【正確答案】B

【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅征稅范圍的知識點。選項B，產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體的單位和個人繳納房產(chǎn)稅。

5.某企業(yè)2012年自建兩棟完全一樣的辦公樓，6月30日建成投入生產(chǎn)經(jīng)營，入賬金額共為800萬元；7月31日將一棟辦公樓用于出租，從8月1日起收取租金，根據(jù)合同，收取三年租金7.2萬元；已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％。計算該企業(yè)2012年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（ ）元。

A、20800

B、19600

C、22400

D、23600

【正確答案】A

【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算的知識點。從租計稅：72000/（3×12）×5×12％＝1200（元）；從價計稅：4000000×（1－30％）×1.2％×6/12＋4000000×（1－30％）×1.2％×1/12＝16800＋2800＝19600（元）。

合計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝19600＋1200＝20800（元）。