2014注冊會計師考試《稅法》選擇題練習及答案六

單選題

1.下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規(guī)定征收消費稅的是（）。

A、受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的

B、委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

C、受托方負責采購委托方所需原材料的

D、受托方提供原材料和全部輔助材料的

【正確答案】B

【答案解析】本題考查消費稅委托加工的知識點。委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應稅消費品。

2.某外貿(mào)公司2012年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買化妝品的運輸費用3萬元，當月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應退的消費稅為（）。

A、7.5萬元

B、8.4萬元

C、9.7萬元

D、10.5萬元

【正確答案】A

【答案解析】本題考查消費稅出口退稅政策的知識點。外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅=25×30％=7.5（萬元）。

3.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是（）。

A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C、金銀首飾的進口環(huán)節(jié)

D、摩托車的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

【正確答案】D

【答案解析】本題考查消費稅征稅范圍的知識點。啤酒消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

4.某物業(yè)管理公司2012年4月共取得收入60萬元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費35萬元，代業(yè)主支付的水電費5萬元，燃氣費3萬元，收取的住房專項維修基金12萬元，臨時停車費5萬元。則該物業(yè)管理公司當月應繳納營業(yè)稅（）萬元。

A、2

B、2.4

C、2.6

D、3

【正確答案】A

【答案解析】本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)的知識點。代業(yè)主支付的水電費、燃氣費可從收入總額中扣除，住房專項維修基金不征收營業(yè)稅，具體計算過程如下：（60-5-3-12）×5％=2（萬元）。

5.某建筑公司在2012年取得一項工程收入500萬元，包括工程原材料及其他材料價款30萬元；另工程完工后取得建設單位獎勵款20萬元；轉讓閑置辦公用房一幢（購置原價2700萬元），取得轉讓收入3300萬元。該公司2012年應納的營業(yè)稅為（）萬元。

A、56.1

B、45

C、44.7

D、45.6

【正確答案】D

【答案解析】本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)的知識點。納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內。單位轉讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。該公司應納的營業(yè)稅＝（500＋20）×3％＋（3300－2700）×5％＝45.6（萬元）