2014注冊會計師考試《稅法》選擇題練習(xí)及答案一

一、單項選擇題

1.下列規(guī)范性文件中，屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的是（ ）。

A.《稅收征收管理法》

B.《稅收征收管理法實施細(xì)則》

C.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》

D.《中華人民共和國車船稅法》

【正確答案】B

【答案解析】選項A.D屬于稅收法律，選項C屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法。

2.A、B企業(yè)是增值稅一般納稅人，2012年12月初雙方簽訂資產(chǎn)重組協(xié)議，約定A企業(yè)將其全部資產(chǎn)、負(fù)債以及在職員工一并轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，同時注銷A企業(yè)的稅務(wù)登記，注銷時，A企業(yè)的增值稅留抵稅額為10萬元。2012年12月B企業(yè)發(fā)生貨物銷售收入1500萬元，均開具增值稅專用發(fā)票，開具的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅款255萬元，購進(jìn)貨物取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅稅款為120萬元，上月留抵稅額為15萬元。則2012年12月B企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅（ ）。

A.110萬元

B.120萬元

C.215萬元

D.375萬元

【正確答案】A

【答案解析】增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程度辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

則2012年12月B企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=255—120—15—10=110（萬元）

3.下列不屬于增值稅視同銷售的是（ ）。

A.將購進(jìn)的貨物用于無償贈送

B.將購進(jìn)的貨物分配股東

C.將購進(jìn)的貨物用于投資

D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利

【正確答案】D

【答案解析】將購進(jìn)的貨物用于集體福利不屬于增值稅視同銷售，是增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

4.下列屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是（ ）。

A.委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.受托方以委托方名義購進(jìn)原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.受托方提供原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.委托方向受托方購買原材料，并要求受托方加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

【正確答案】A

【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊輔料加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

5.某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購A型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是280萬元，當(dāng)月將其中的70％用于生產(chǎn)加工B型汽車輪胎，當(dāng)月將加工出的B型汽車輪胎對外銷售，不含稅銷售額為500萬元，另外銷售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎一批，不含稅銷售價款150萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬元。（汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3％）

A.15

B.11.1

C.9.12

D.6.6

【正確答案】C

【答案解析】農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不需要繳納消費(fèi)稅。用外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，可以按當(dāng)期領(lǐng)用量計算抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×3％-280×70％×3％=9.12（萬元）

6.某拍賣行2012年10月舉行春季書畫拍賣會，本次拍賣會共拍出24件名人作品，取得拍賣收入總額6500萬元，拍賣行按拍賣收入的12％收取拍賣手續(xù)費(fèi)和傭金，公司支付拍賣作品安保費(fèi)50萬元、拍賣場地費(fèi)30萬元。該拍賣行10月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。

A.35

B.37.5

C.39

D.36

【正確答案】C

【答案解析】對拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營業(yè)稅。

本月應(yīng)納的營業(yè)稅=6500×12％×5％=39（萬元）

7.對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)及與之相關(guān)聯(lián)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。下列項目中需繳納營業(yè)稅的是（ ）。

A.單位將外購的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入

B.單位將開發(fā)的非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入

C.單位將開發(fā)的擁有專利使用權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入

D.單位將開發(fā)的擁有專利所有權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入

【正確答案】A

【答案解析】單位將開發(fā)的擁有專利權(quán)的技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人，均屬于營業(yè)稅規(guī)定的免稅范圍；但將外購的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于免征營業(yè)稅范圍。

8.下列可以作為城建稅的計稅依據(jù)的有（ ）。

A.個人出租房屋交納的營業(yè)稅

B.單位交納的印花稅

C.企業(yè)交納的企業(yè)所得稅

D.企業(yè)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅

【正確答案】A

【答案解析】城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅的稅額。

9.海關(guān)在使用相同或類似貨物成交價格方法估算進(jìn)口貨物的完稅價格的時候，如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以（ ）為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價格。

A.最高成交價格

B.最低成交價格

C.平均成交價格

D.加權(quán)平均價格

【正確答案】B

【答案解析】如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以最低的成交價格為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價格。

10.關(guān)于關(guān)稅的完稅價格，下列說法中正確的是（ ）。

A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格

B.進(jìn)口貨物的成交價格無法確定時，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價格估價方法

C.由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用應(yīng)計入完稅價格中

D.設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)計入完稅價格中

【正確答案】C

【答案解析】進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報內(nèi)銷時，以料件原進(jìn)口時的價格估定。如果進(jìn)口貨物的成交價格不符合法律規(guī)定的條件，或者成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商后，會依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價格，而不是直接采用倒扣價格法，設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，不應(yīng)計入完稅價格中。

11.華北某油田2012年3月開采原油8000噸，當(dāng)月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當(dāng)月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率都是5％。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）元。

A.854250

B.857650

C.858650

D.859650

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納資源稅=[（5000＋20）×1700/5000×5％＋8.5×5％]×10000=857650（元）

12.某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，簽訂售房合同，取得售房款200萬元。該辦公用房2008年1月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是（ ）萬元。（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?％）

A.90.1

B.162.2

C.170.2

D.173.4

【正確答案】A

【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計算，評估價格=80×（1+5×5％）=100（萬元），增值額=200-100-（200-80）×5％×（1+7％+3％）（營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）-200×0.05％-80×4％（購房時的契稅）=90.1（萬元）

13.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（ ）。

A.商業(yè)銀行經(jīng)營用房產(chǎn)

B.信托投資公司經(jīng)營用房

C.企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自用房產(chǎn)

D.企業(yè)在用的毀損不堪的房產(chǎn)

【正確答案】C

【答案解析】選項A、B、D都是需要繳納房產(chǎn)稅。

14.下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。

A.北京香山公園內(nèi)專設(shè)游客餐廳用地

B.用于漁場的辦公樓及職工宿舍用地

C.公園中管理單位的辦公用地

D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

【正確答案】C

【答案解析】公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。

15.根據(jù)現(xiàn)行政策，下列表述正確的是（ ）。

A.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計算車船稅

B.掛車按載貨汽車整備質(zhì)量的50％計征車船稅

C.凈噸位不超過1噸的船舶，免征車船稅

D.非機(jī)動駁船，免征車船稅

【正確答案】B

【答案解析】車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算；凈噸位不超過1噸的船舶，按照1噸計算車船稅；非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的50％計算車船稅。

16.車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是（ ）。

A.銷售和使用環(huán)節(jié)

B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

C.零售環(huán)節(jié)

D.登記注冊前的使用環(huán)節(jié)

【正確答案】D

【答案解析】車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。具體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅。

17.甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值50萬元的輔料并收取加工費(fèi)20萬元，代乙公司購買加工用原材料100萬元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅（ ）元。

A.400

B.850

C.350

D.550

【正確答案】D

【答案解析】甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應(yīng)按要購銷合同繳納印花稅，加工費(fèi)按照加工合同貼花，輔料按照購銷合同貼花。應(yīng)納印花稅=（100＋50）×0.03％＋20×0.05％＝0.055（萬元）＝550（元）

18.某居民企業(yè)2012年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項目，2012年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）元。

A.19.40

B.28.40

C.30.00

D.31.40

【正確答案】B

【答案解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12％=14.4（萬元），所以捐贈支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6（萬元），購買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（120+5.6）×25％-30×10％=28.4（萬元）

19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以不征企業(yè)所得稅的是（ ）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入

B.非營利性組織的從事經(jīng)營活動的收入

C.企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入

D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

【正確答案】D

【答案解析】選項A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

20.下列選項中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅的是（ ）。

A.企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費(fèi)旅游所發(fā)生的費(fèi)用

B.個人非獨(dú)立勞動取得報酬

C.個人提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得

D.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入

【正確答案】A

【答案解析】選項B，按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅；選項C、D屬于“特許權(quán)使用費(fèi)”所得繳納個人所得稅。

21.2012年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國的有關(guān)規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。

A.4480

B.10480

C.14480

D.18800

【正確答案】B

【答案解析】拍賣收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。

拍賣收入應(yīng)繳納個人所得稅抵免限額＝100000×（1－20％）×20％＝16000（元）；

在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅＝（20000＋20000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＋16000－10000＝10480（元）。

22.某企業(yè)將經(jīng)營用小汽車移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占有，作為稅款及滯納金的擔(dān)保，此擔(dān)保屬于（ ）。

A.納稅抵押

B.納稅質(zhì)押

C.納稅保證

D.納稅轉(zhuǎn)移

【正確答案】B

【答案解析】納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納稅人或納稅擔(dān)保人或其動產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占有，將該動產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。

23.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的陳述中，不正確的是（ ）。

A.稅務(wù)行政復(fù)議因當(dāng)事人的申請而產(chǎn)生

B.稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理均由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行

C.對于因征稅問題引起的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序

D.對于因處罰、保全措施及強(qiáng)制執(zhí)行引起的爭議，當(dāng)事人可以選擇適用復(fù)議或訴訟程序

【正確答案】B

【答案解析】稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行；對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。B選項的說法過于絕對化。

24.某企業(yè)擬對境外A國或B國擴(kuò)張業(yè)務(wù)，在境外開設(shè)工廠，提供境內(nèi)所需的原材料。在其他條件基本相似的情況下，A國所得稅稅率是30％，B國所得稅稅率是40％，財務(wù)部建議選擇在A國設(shè)立工廠，該項選擇符合（ ）的稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。

A.利用分劈技術(shù)

B.利用稅率差異

C.利用稅收抵免

D.利用稅收扣除

【正確答案】B

【答案解析】利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。

二、多項選擇題

25.下列屬于基本原則的有（ ）。

A.稅收法定原則

B.實質(zhì)課稅原則

C.法律優(yōu)位原則

D.程序優(yōu)于實體原則

【正確答案】AB

【答案解析】選項C、D屬于稅法的適用原則。

26.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的是（ ）。

A.已抵扣稅款的購進(jìn)貨物用于不動產(chǎn)在建工程

B.因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物

C.生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢品所用購進(jìn)貨物

D.從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金

【正確答案】BCD

【答案解析】生產(chǎn)中的廢品所用購進(jìn)貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

27.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

B.某珠寶公司進(jìn)口鉆石一批

C.某商場零售糧食白酒

D.某木制品公司將自產(chǎn)實木地板作為樣品送某房地產(chǎn)公司

【正確答案】AD

【答案解析】鉆石、金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；糧食白酒在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

28.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（ ）。

A.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)

B.電腦福利彩票投注點(diǎn)取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入

C.拍賣行受托拍賣物品的成交額

D.廣告代理業(yè)向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用

【正確答案】AB

【答案解析】拍賣行以向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為營業(yè)額；廣告代理業(yè)以向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)全額為營業(yè)額。

29.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，表述正確的有（ ）。

A.城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.城建稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比例

【正確答案】ACD

【答案解析】受托方代收、代扣三稅，同時要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務(wù)人適用的城建稅稅率。

30.下列關(guān)于關(guān)稅征稅對象的說法正確的有（ ）。

A.關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物，但是不包括物品

B.香港雖是我國的單獨(dú)關(guān)境區(qū)，但是其完全適用我國海關(guān)法律、法規(guī)等

C.飛機(jī)上的乘務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品屬于關(guān)稅的征稅對象

D.個人郵寄的物品屬于關(guān)稅的征稅對象

【正確答案】CD

【答案解析】選項A，關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品，不是單指貨物；選項B，香港和澳門是我國的單獨(dú)關(guān)境區(qū)，單獨(dú)關(guān)境區(qū)是不完全適用該國海關(guān)法律、法規(guī)或?qū)嵤﹩为?dú)海關(guān)管理制度的區(qū)域。

31.下列關(guān)于資源稅扣繳的表述，正確的有（ ）。

A.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時計稅依據(jù)是收購數(shù)量

B.代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當(dāng)天

C.扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應(yīng)向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D.資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位，但不包括個體戶

【正確答案】AC

【答案解析】選項B，代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天；選項D，資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位，其他單位包括個體戶在內(nèi)。

32.下列各項中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（ ）。

A.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅

B.宗教人員使用的生活用房屋免征房產(chǎn)稅

C.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，疾病控制機(jī)構(gòu)自用的房屋，免征房產(chǎn)稅

D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅

【正確答案】ABC

【答案解析】應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，不是三個月。

33.下列符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。

A.拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50％計算繳納車船稅

B.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船，不征收車船稅

C.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算

D.船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算

【正確答案】ABC

【答案解析】船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。

34.下列各項中對“次”表述正確的有（ ）。

A.財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收入為一次

B.同一件作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得

C.同一件作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次

D.利息、股息、紅利所得，以全年取得的利息、股息、紅利合計取得收入為一次

【正確答案】ABC

【答案解析】利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

35.下列各項，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人的有（ ）。

A.在外地設(shè)立非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的單位和個人

B.無固定經(jīng)營場地申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人

C.申請注銷稅務(wù)登記的單位和個人

D.財務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票

【正確答案】BD

【答案解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人適用于以下情形：一是無固定經(jīng)營場地的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，二是財務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票。

36.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的陳述，正確的有（ ）。

A.人民法院只對具體稅務(wù)行為是否合法予以審查

B.人民法院也不能對稅務(wù)行政訴訟法律關(guān)系的雙方當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)解

C.稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級別管轄、地域管轄和裁定管轄

D.稅務(wù)行政訴訟的受案范圍與稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍基本一致

【正確答案】ABCD

【答案解析】

37.需要辦理變更稅務(wù)登記的情況主要包括（ ）。

A.改變法人代表

B.增減注冊資本

C.改變隸屬關(guān)系

D.改變開戶銀行和賬號

【正確答案】ABCD

【答案解析】需要辦理變更稅務(wù)登記的情況主要包括以下幾種：

（1）改變名稱；

（2）改變法人代表；

（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；

（4）增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；

（5）改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的辦理注銷登記）；

（6）改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；

（7）增減注冊資本；

（8）改變隸屬關(guān)系；

（9）改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；

（10）改變開戶銀行和賬號；

（11）改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。

38.行政復(fù)議期間，有下列（ ）情形的，應(yīng)當(dāng)中止行政復(fù)議。

A.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

B.申請人與被申請人達(dá)成和解協(xié)議的

C.申請人的公民死亡，近親屬未確定是否參加行政復(fù)議的

D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責(zé)的

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B屬于終止行政復(fù)議的情形。