2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題精選（十四）

2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題精選（十四）

1.多選題

某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（ ）。

 A、繳納罰金10萬(wàn)元 

 B、直接贊助某學(xué)校8萬(wàn)元 

 C、繳納稅收滯納金4萬(wàn)元 

 D、繳納銀行罰息6萬(wàn)元 

【正確答案】 ABC

【答案解析】 納稅人按照合同約定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以在稅前扣除。

2.多選題

下列企業(yè)中屬于居民企業(yè)的有（ ）。

 A、依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè) 

 B、依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境外成立的企業(yè) 

 C、依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) 

 D、依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外的企業(yè) 

【正確答案】 AC

【答案解析】 居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

3.多選題

下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的有（ ）。

 A、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè) 

 B、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅 

 C、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，非居民企業(yè)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅 

 D、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，只就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅 

【正確答案】 AB

【答案解析】 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

4.多選題

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（ ）。

 A、稅收滯納金 

 B、銀行按規(guī)定加收的罰息 

 C、被沒收財(cái)物的損失 

 D、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 

【正確答案】 ACD

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金、被沒收財(cái)物的損失和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。銀行按規(guī)定加收的罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

5.多選題

下列項(xiàng)目屬于不得在計(jì)算所得稅時(shí)扣除的是（ ）。

 A、向股東分配的利潤(rùn) 

 B、稅收滯納金 

 C、企業(yè)向銀行取得經(jīng)營(yíng)性借款發(fā)生的利息 

 D、企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 

【正確答案】 AB

【答案解析】 企業(yè)向股東分配的利潤(rùn)和稅收滯納金是不能在計(jì)算所得稅時(shí)扣除的。向銀行取得經(jīng)營(yíng)性借款發(fā)生的利息和為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)可以在計(jì)算所得稅時(shí)扣除。

6.單選題

A屬于小型微利企業(yè)，2014年經(jīng)納稅調(diào)整后的所得額為6萬(wàn)元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬(wàn)元。

 A、1.2 

 B、0.9 

 C、0.6 

 D、0.3 

【正確答案】 C

【答案解析】 自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，甲企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=6×50%×20%=0.6（萬(wàn)元）。

7.單選題

國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2013年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入1550萬(wàn)元，發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)600萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)中企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。

 A、71.25 

 B、33.75 

 C、56.25 

 D、48.25 

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及應(yīng)納稅額的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。該業(yè)務(wù)中企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（1550－600－500）×15％×50％＝33.75（萬(wàn)元）。   

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