知識點:中級《審計理論與實務(wù)》審計風(fēng)險管理（第四節(jié)）

下文為2020年中級《審計理論與實務(wù)》第一部分第十二章第四節(jié)的知識點，還未開始2021年中級審計師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容，提前學(xué)習(xí)，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注！

第四節(jié)　審計風(fēng)險管理

一、審計風(fēng)險的含義與種類

（一）審計風(fēng)險的含義

廣義的審計風(fēng)險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。

審計風(fēng)險的基本特征是：

1.審計風(fēng)險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移

2.審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險

3.審計風(fēng)險具有潛在性。沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計責(zé)任的行為，并不說明審計風(fēng)險是不存在的。

4.審計風(fēng)險是可以控制的。審計取證模式的發(fā)展表明：審計風(fēng)險雖然存在，但可以加以控制。

（二）審計風(fēng)險的分類（與第六章有關(guān)聯(lián)）

審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，前兩種風(fēng)險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險。

從審計風(fēng)險管理的角度還可將審計風(fēng)險分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。

1.可控風(fēng)險

可控風(fēng)險是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。例如，由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。

2.不可控風(fēng)險

不可控風(fēng)險是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風(fēng)險，包括被審計單位內(nèi)外兩種因素，外部因素如國家經(jīng)濟形勢的變化，內(nèi)部因素如被審計單位內(nèi)部控制健全程度等。

二、審計風(fēng)險的控制方法

審計風(fēng)險管理的目的在于控制審計風(fēng)險，而控制審計風(fēng)險關(guān)鍵在于采取一些行之有效的控制方法。

（一）自我保護法。控制可以控制的審計風(fēng)險。包括：提高審計人員的業(yè)務(wù)水平；遵守審計準(zhǔn)則；深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書；保持審計獨立性；加強審計質(zhì)量控制。

（二）風(fēng)險回避法。審計項目選擇。

（三）風(fēng)險轉(zhuǎn)移法。分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任，分清審計機構(gòu)、被審計單位、其他相關(guān)單位責(zé)任。

（四）風(fēng)險承受法。比如建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險。

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