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2014年中級經(jīng)濟師考試財政稅收精講：進項稅額的檢查
2014年中級經(jīng)濟師考試備考開始啦，網(wǎng)校經(jīng)濟師頻道特別整理了中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)教材的重點考點，希望提前掌握，以備迎接2014年中級經(jīng)濟師考試！
二、進項稅額的檢查(掌握)
(一)進項稅額抵扣憑證的審查
扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)增值稅完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、運費發(fā)票
如果企業(yè)未取得抵扣憑證，不得抵扣進項稅額。
(二)準予抵扣的進項稅額的檢查
1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;
2.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;
3.一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，允許以買價依13%的扣除率抵扣進項稅額;
4.一般納稅人銷售貨物，以及購進貨物所支付的運費，允許按運費結(jié)算單據(jù)所列金額和7%抵扣進項稅額。
(三)不得抵扣的進項稅額的檢查
1.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的;
2.增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的;
3.具體規(guī)定
(1)用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù);
(2)非正常損失的購進貨物;
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;
(5)上述第(1)項至第(4)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
【例題·單選題】(2010年)北達公司(增值稅一般納稅人)2010年5月從小規(guī)模納稅人處購進一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明價款117000元，貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，其正確的賬務(wù)處理為( )。
A.借：原材料 117000
貸：銀行存款 117000
B.借：原材料 100000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17000
貸：銀行存款 117000
C.借：原材料 113490
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 3510
貸：銀行存款 117000
D.借：原材料 117000
貸：應(yīng)付賬款 117000
【正確答案】A
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