免費(fèi)問(wèn)答

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品按照買(mǎi)價(jià)乘以扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，買(mǎi)價(jià)乘以（1-扣除率）計(jì)入成本，現(xiàn)在給出發(fā)生非正常損失的農(nóng)產(chǎn)品成本，要用成本／（１－扣除率）還原為原支付的買(mǎi)價(jià)，然后乘以扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以按9%的扣除率計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（買(mǎi)價(jià)*9%），則進(jìn)入成本的部分是，成本=買(mǎi)價(jià)-買(mǎi)價(jià)*9%=買(mǎi)價(jià)*91%，如果要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)，則要先還原這部分進(jìn)項(xiàng)的計(jì)算基數(shù)=成本/91%，所以進(jìn)項(xiàng)稅額（轉(zhuǎn)出）=成本/（1-9%）*9%=成本/91%*9%。
除以（1-9%）是為了把它還原成買(mǎi)價(jià)，因?yàn)橘?gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)是按買(mǎi)價(jià)*9%計(jì)算抵扣的，所以要還原后才能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出金額。

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