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實(shí)務(wù)
問題已解決
甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2020年1月1日將自用的辦公大樓經(jīng)營(yíng)出租給A公司，當(dāng)日辦公大樓的賬面余額為5000萬元,已經(jīng)計(jì)提折舊1000萬元，當(dāng)日該辦公大樓的公允價(jià)值為5200萬元。該辦公大樓租金為每年500萬元(不含9%的增值稅)。2020年12月31日，該辦公大樓的公允價(jià)值為5500萬元。2021年12月31日，公司由于資金緊張，遂將該出租的辦公大樓出售，售價(jià)5600萬元(不含9%的增值稅)已收入銀行存款戶。要求:編制甲公司上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(金額以萬元為單位)。
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1.?2020 年 1 月 1 日，將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)：
- 借：投資性房地產(chǎn) - 成本 5200
累計(jì)折舊 1000
貸：固定資產(chǎn) 5000
其他綜合收益 1200
2.?2020 年確認(rèn)租金收入：
- 借：銀行存款 545（500 + 500×9%）
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45
3.?2020 年 12 月 31 日，公允價(jià)值變動(dòng)：
- 借：投資性房地產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 300（5500 - 5200）
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300
4.?2021 年確認(rèn)租金收入：
- 借：銀行存款 545（500 + 500×9%）
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45
5.?2021 年 12 月 31 日，公允價(jià)值變動(dòng)：
- 借：投資性房地產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 100（5600 - 5500）
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
6.?2021 年 12 月 31 日，出售投資性房地產(chǎn)：
- 借：銀行存款 6104（5600+5600×9%）
貸：其他業(yè)務(wù)收入 5600
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）504
- 借：其他業(yè)務(wù)成本 5600
貸：投資性房地產(chǎn) - 成本 5200
投資性房地產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 400
- 借：其他綜合收益 1200
公允價(jià)值變動(dòng)損益 400
貸：其他業(yè)務(wù)成本 1600
09/09 16:57
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