甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶, A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,部分內(nèi)容摘錄如下: 2022年,甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴與存貨相關(guān)的信息處理控制控制,確定信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍為:了解和評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制,測(cè)試信息處理控制。 要求:假定不考慮其他條件,指出資料所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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速問(wèn)速答針對(duì)資料中提到的審計(jì)計(jì)劃,我們首先需要理解審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容,然后對(duì)比審計(jì)準(zhǔn)則和最佳實(shí)踐來(lái)評(píng)估其恰當(dāng)性。
審計(jì)計(jì)劃中的關(guān)鍵點(diǎn)是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴與存貨相關(guān)的信息處理控制,并確定了信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍為:了解和評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制,以及測(cè)試信息處理控制。
按照審計(jì)準(zhǔn)則,當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃信賴被審計(jì)單位自動(dòng)控制或自動(dòng)化信息系統(tǒng)生成的信息時(shí),他應(yīng)當(dāng)考慮這些系統(tǒng)產(chǎn)生信息的方式、該信息系統(tǒng)的可靠性,以及相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。這包括了解系統(tǒng)環(huán)境、評(píng)估信息技術(shù)一般控制,以及測(cè)試相關(guān)的應(yīng)用控制。
1.了解和評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境:這是恰當(dāng)?shù)?,因?yàn)榱私庀到y(tǒng)環(huán)境有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并確定后續(xù)審計(jì)程序的重點(diǎn)。
2.評(píng)估信息技術(shù)一般控制:這也是恰當(dāng)?shù)?。信息技術(shù)一般控制是確保信息系統(tǒng)持續(xù)、準(zhǔn)確、完整和安全地運(yùn)行的基礎(chǔ),對(duì)其評(píng)估是審計(jì)信息系統(tǒng)的重要組成部分。
3.測(cè)試信息處理控制:這個(gè)步驟同樣必要。通過(guò)測(cè)試信息處理控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取有關(guān)控制有效性的直接證據(jù),以支持其對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的信賴。
然而,盡管這三個(gè)方面都被涵蓋了,但我們還需要確保審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行深度和廣度符合審計(jì)目標(biāo)的要求。資料中并沒(méi)有提供關(guān)于審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的具體細(xì)節(jié),如測(cè)試的范圍、樣本量、測(cè)試方法等。因此,我們不能僅憑這些摘要性的描述就斷定審計(jì)計(jì)劃是完全恰當(dāng)?shù)摹?另外,考慮到信息系統(tǒng)的復(fù)雜性和潛在風(fēng)險(xiǎn),可能還需要對(duì)應(yīng)用控制進(jìn)行進(jìn)一步的測(cè)試和評(píng)估。應(yīng)用控制直接關(guān)聯(lián)到具體的業(yè)務(wù)流程和交易,對(duì)于確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性至關(guān)重要。
03/13 12:11
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